考友们都准备好2018年考试了吗?本文“2018注册税务师《税法二》基础练习(4)”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018注册税务师《税法二》基础练习(4)
1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一类型的空调。12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业。同期该企业向工商银行贷款1000万，借款期1年，利息58万。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。
A.26.42 B.34.32 C.45.65 D.18
【答案】B
【解析】同期同类人民币借款利率=58÷1000=5.8%;企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(万元)。
结合这道题目，看一个同学们在答疑板的问题，非常有分析价值。
【提问内容】王老师在讲这节时,引用例题:
我理解解题中使用的计算公式,但是不明白,
如果按此债资比例:1200÷480=2.5
调整利息=90×(1-2÷2.5)=18(万元)
为何与下列公式计算结果不一样?
【解释】关联企业之间利息支出必须符合两条红线：
①利率红线：1200×5.8%=69.6(万元)
需调整利息=90-69.6=20.4(万元)
②债资比例红线：调整利息=69.6×(1-2÷2.5)=13.92(万元)
20.4+13.92=34.32(万元)。
2.2012年A股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、该股份公司2008年亏损1000万元，2009年盈利100万元，2010年盈利500万元，2011年盈利300万元，2012年某家摩托车生产企业合并了A股份公司。合并时摩托车生产企业的股权支付额为2300万元、银行存款支付额为200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)。请问，2012年A企业未弥补完的亏损在摩托车企业可以继续弥补的金额是( )万元。
A.100
B.150
C.200
D.300
【答案】A
【解析】企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)
实际A企业到2012年剩余的未弥补的亏损额为100万元，小于限额，因此按100万元弥补。
3.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是( )。
A.财政拨款
B.未指定专项用途的直接减免的营业税税款
C.2011年发行的地方政府债券的利息收入
D.企业出口货物取得的增值税的出口退税款
【答案】B
【解析】由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，属于不征税收入。但是选项B未指定专项用途，因此属于征税收入，需要并入应纳税所得额征税。
4.A公司投资M公司，投资成本为1000万元，占M公司30%股份。公司章程中约定，A公司的分红比例为35%。截止撤资时，M公司累积留存收益为3000万元，其中A公司按照注册资本份额享有900万元。A公司撤资时分得一栋物业(房产)，账面价值为2000万元，评估市价为2500万元(不考虑相关的税费)。该企业的投资资产转让所得为( )万元。
A.1450
B.450
C.1500
D.500
【答案】B
【解析】此时，M公司首先要对分得物业部分做视同销售处理，确认利润500万元，计算如下：
第一步，确认视同销售所得500万元，同时增加利润500万元。M公司累计留存收益变成了3500万，则A公司享有3500万×30%=1050(万元)
第二步，确认投资资产转让所得。2500-1000-1050=450(万元)。
5.依据企业所得税相关规定，下列说法中不正确的是( )。
A.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得
B.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
C.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
【答案】C
【解析】选项C：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
6.某居民企业被认定为小型微利企业，2011年度实现利润总额为22000元;当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2011年的应纳税所得额为( )元。
A.28000
B.30000
C.56000
D.60000
【答案】A
【解析】税收滞纳金和罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扣除;支付给其他企业的违约金可以在税前扣除。所以该企业2011年应纳税所得额=22000+2000+1000+3000=28000(元)。
7.依据企业所得税相关规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的( )。
A.30%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】C
【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
8.依据企业所得税相关规定，下列说法中不正确的是( )。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税
C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2011年至2020年期间，减按15%的税率征收企业所得税
D.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
【答案】D
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠政策。但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，不得享受上述企业所得税优惠。
9.某服装生产企业2011年实现商品销售收入2000万元(未扣除现金折扣)，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让商标所有权收入300万元，国债利息收入50万元。该企业当年实际发生广告费320万元，发放制式工作服，总计20万元。假设不考虑其他事项，2011年该企业广告费和发放制式工作服可税前扣除的金额为( )万元。
A.300
B.320
C.367.5
D.345
【答案】B
【解析】计算广告费税前扣除限额的基数：销售(营业)收入=2000(万元);广告费可在税前扣除的限额=2000×15%=300(万元)，由于企业实际发生的广告费320万元超过了扣除限额，所以企业在当年只能扣除300万元的广告费，发放制式工作服，总计20万元可以税前扣除。
10.未在我国境内设立机构、场所的某非居民企业，2012年取得境内甲公司支付的特许权使用费收入80万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入100万元，该项财产净值80万元。2012年度该非居民企业在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.8
B.10
C.18
D.20
【答案】B
【解析】未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于我国的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。因此，该非居民企业在我国应缴纳企业所得税=[80+(100-80)]×10%=10(万元)。
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