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2018税务师《税法二》考试预测习题(六)
1、某医药制造企业2012年度销售自制药品取得收入1500万元,取得仓库租金收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是400万元,业务宣传费250万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除( )万元。
A、450
B、500
C、600
D、650
【正确答案】 C
【答案解析】 自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。
该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额= (1500+500)×30%=600 (万元),实际发生400+250=650 (万元),准予扣除600万元。
2、某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
【正确答案】 D
【答案解析】 软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。
调整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(万元)。
3、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内向贫困地区的公益性捐赠支出，可以( )。
A、在税前全额扣除
B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除
C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除
D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除
【正确答案】 C
【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
4、根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。
A、3
B、5
C、7
D、10
【正确答案】 D
【答案解析】 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。
5、下列选项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是( )。
A、在中国境外支付给工作人员的工资薪金
B、固定资产的采购费
C、设备租赁费
D、以货币形式用于我国境内的公益性质的捐赠
【正确答案】 D
【答案解析】 代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
6、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)
应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)
7、A企业吸收合并B企业，B企业尚未弥补的亏损100万元，B企业净资产公允价值500万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务符合特殊性税务处理的条件，则可以由合并后的企业弥补的亏损为( )万元。
A、20
B、40
C、60
D、100
【正确答案】 A
【答案解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20(万元)
8、2012年5月李某与王某共同出资成立A公司，按核定应税所得率方式核定征收企业所得税，则下列说法不正确的是( )。
A、取得的转让股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额
B、按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税
C、若主营项目发生改变，应在当年汇算清缴时，按变化后的主营项目重新确定适用的应税所得率计算征税
D、若主营项目发生改变，当年汇算清缴仍然按变化前的主营项目确定适用的应税所得率计算征税
【正确答案】 D
【答案解析】 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除专门从事股权(股票)投资业务的企业外，取得的转让股权(股票)收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是( )。
A、居民企业适用税率为25%
B、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税
C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%
D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%
【正确答案】 D
【答案解析】 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。
10、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是( )。
A、企业按照有关法律、法规或合同规定对已售的已完工开发产品按规定进行日常维护、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除
B、企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
C、企业在开发区内建造的配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理
D、企业在开发区内建造的配套设施，未明确产权归属的，如果企业自用应按建造固定资产进行处理
【正确答案】 A
【答案解析】 企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。
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