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2018税务师《税法二》考试预测习题(五)
1.下列不属于所得税具有的特点的是( )。
A.通常以纯所得为征税对象
B.纳税人与实际负税人通常一致
C.通常以计算出的应纳税所得额为依据
D.纳税人缴纳的企业所得税转嫁给消费者负担
【正确答案】D
【知 识 点】企业所得税的计税原理
【答案解析】纳税人缴纳的企业所得税一般不宜转嫁，而由纳税人自己负担。
2.依据企业所得税法的规定，属于企业所得税纳税人的有( )。
A.合伙企业 B.个人独资企业 C.个体工商户 D.一人有限公司
【正确答案】D
【知 识 点】纳税人的主要类型
【答案解析】根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外，个体工商户属于个人。
3.以下适用25%企业所得税税率的企业有( )。
A.属符合条件的小型微利居民企业
B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【正确答案】B
【知 识 点】基本税率的规定
【答案解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业;符合条件的小型微利企业适用20%的税率。
4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.租金所得
【正确答案】D
【知 识 点】纳税义务人与征税对象
【答案解析】(1)选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(2)选项B：权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定;(3)选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;(4)选项D：租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。
5.依据企业所得税法的规定，符合条件的小型微利企业，适用的企业所得税税率为( )。
A.10% B.20% C.15% D.25%
【正确答案】B
【知 识 点】企业所得税税率
【答案解析】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%。
6.依据企业所得税法的规定，减按20%税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业企业从业人员数不超过( )人。
A.50 B.80 C.100 D.120
【正确答案】C
【知 识 点】小型微利企业的优惠
【答案解析】工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
7.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是( )。
A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
【正确答案】C
【知 识 点】收入总额的确定
【答案解析】选项C根据规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
8.根据企业所得税法的规定，企业以买一赠一的方式组合销售的本企业商品的，正确的处理是( )。
A.属于捐赠，应按各项商品的账面价值确认销售收入
B.属于捐赠，应按各项商品的公允价值确认销售收入
C.不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的账面价值的比例来分摊确认各项的销售收入
D.不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
【正确答案】D
【知 识 点】收入总额的确定
【答案解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
9、某医药制造企业2012年度销售自制药品取得收入1500万元,取得仓库租金收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是400万元,业务宣传费250万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除( )万元。
A、450
B、500
C、600
D、650
【正确答案】 C
【答案解析】 自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。
该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额= (1500+500)×30%=600 (万元),实际发生400+250=650 (万元),准予扣除600万元。
10、某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
【正确答案】 D
【答案解析】 软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。
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