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2018年税务师考试《涉税实务》冲刺题(6)
11.税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是( )。
A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中
B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减
D.金融商品转让不得开具增值税专用发票
『正确答案』C
『答案解析』转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。
A.以委托加工的烟叶为原料生产的烟丝
B.以委托加工的电池为原料生产的蓄电池
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税白酒为原料生产的高档白酒
『正确答案』C
『答案解析』只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。
13.某商业企业(增值税一般纳税人)2015年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险;将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为( )万元。(货物的增值税税率为17%)
A.8954 B.8690 C.10700 D.10720
『正确答案』D
『答案解析』第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。用于交际应酬会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(万元)
14.税务师范某接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税，下列项目中应归入工资薪金应税所得范围的是( )。
A.独生子女补贴 B.退休人员再任职收入 C.差旅费津贴 D.托儿补助费
『正确答案』B
『答案解析』对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费津贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。
15.税务师在审核企业税前扣除项目时，下列各项支出，可以在企业所得税前全额扣除的是( )。
A.从事代理服务、主营业务收入作为手续费的企业，其为了取得收入而发生的佣金支出
B.电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出
C.化妆品制造与销售企业发生的广告费支出
D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出
『正确答案』A
『答案解析』选项B，电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除;选项C，化妆品制造与销售企业发生的广告费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
16.某外籍个人，2014年5月16日来华工作，2015年12月15日离开中国回国，该个人在2015年8月曾临时离境15天，则其2015年8月在我国计算个人所得税的公式正确的是( )。
A.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数
B.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数
C.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数)
D.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境内工作天数÷当月天数)
『正确答案』B
『答案解析』外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税;其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。
17.下列对房产税代理申报表述中，正确的说法是( )。
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调
B.已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房暂不申报纳税
C.房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税
D.房地产开发企业新建的商品房出售前出租或出借的应依法纳税，自用无需纳税
『正确答案』C
『答案解析』选项A错误，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税;选项B错误，已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房应该申报纳税;选项D错误，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
18.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是( )。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税
C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税
D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
『正确答案』C
『答案解析』选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人;
选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;
选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
19.下列各项中，不能直接提起行政复议的是( )。
A.不予审批减免税或者出口退税 B.国家税务总局和国务院其他部门的规定
C.税务机关作出的行政处罚行为 D.税务机关作出的征税行为
『正确答案』B
『答案解析』B项是在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对有关规定提出审查申请，不能直接以抽象行政行为作为复议的对象。
20.某个人准备在2015年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是( )。
A.如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税
B.如果商业企业年应税销售额超过80万元，应当申请成为增值税一般纳税人
C.如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票
D.如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税
『正确答案』D
『答案解析』如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税。
11.税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是( )。
A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中
B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减
D.金融商品转让不得开具增值税专用发票
『正确答案』C
『答案解析』转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。
A.以委托加工的烟叶为原料生产的烟丝
B.以委托加工的电池为原料生产的蓄电池
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税白酒为原料生产的高档白酒
『正确答案』C
『答案解析』只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。
13.某商业企业(增值税一般纳税人)2015年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险;将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为( )万元。(货物的增值税税率为17%)
A.8954 B.8690 C.10700 D.10720
『正确答案』D
『答案解析』第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。用于交际应酬会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(万元)
14.税务师范某接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税，下列项目中应归入工资薪金应税所得范围的是( )。
A.独生子女补贴 B.退休人员再任职收入 C.差旅费津贴 D.托儿补助费
『正确答案』B
『答案解析』对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费津贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。
15.税务师在审核企业税前扣除项目时，下列各项支出，可以在企业所得税前全额扣除的是( )。
A.从事代理服务、主营业务收入作为手续费的企业，其为了取得收入而发生的佣金支出
B.电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出
C.化妆品制造与销售企业发生的广告费支出
D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出
『正确答案』A
『答案解析』选项B，电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除;选项C，化妆品制造与销售企业发生的广告费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
16.某外籍个人，2014年5月16日来华工作，2015年12月15日离开中国回国，该个人在2015年8月曾临时离境15天，则其2015年8月在我国计算个人所得税的公式正确的是( )。
A.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数
B.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数
C.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数)
D.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境内工作天数÷当月天数)
『正确答案』B
『答案解析』外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税;其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。
17.下列对房产税代理申报表述中，正确的说法是( )。
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调
B.已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房暂不申报纳税
C.房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税
D.房地产开发企业新建的商品房出售前出租或出借的应依法纳税，自用无需纳税
『正确答案』C
『答案解析』选项A错误，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税;选项B错误，已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房应该申报纳税;选项D错误，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
18.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是( )。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税
C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税
D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
『正确答案』C
『答案解析』选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人;
选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;
选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
19.下列各项中，不能直接提起行政复议的是( )。
A.不予审批减免税或者出口退税 B.国家税务总局和国务院其他部门的规定
C.税务机关作出的行政处罚行为 D.税务机关作出的征税行为
『正确答案』B
『答案解析』B项是在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对有关规定提出审查申请，不能直接以抽象行政行为作为复议的对象。
20.某个人准备在2015年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是( )。
A.如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税
B.如果商业企业年应税销售额超过80万元，应当申请成为增值税一般纳税人
C.如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票
D.如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税
『正确答案』D
『答案解析』如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税。
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