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2018税务师考试《涉税服务实务》备考题及解析一

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2018-09-15 13:21

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【 liuxue86.com - 涉税服务实务 】

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  2018税务师考试《涉税服务实务》备考题及解析一

  1、土地增值税规定,房地产开发企业在进行纳税申报时,如果同时兼有免税和征税项目单位,正确的申报方法是( )。

  A.合并填报

  B.分别填报

  C.只填报征税项目

  D.由主管税务机关核定填报

  2、下列房产免征房产税的是( )。

  A.个人拥有的经营用房

  B.政府对外出租的用房

  C.企业大修停用三个月的房屋

  D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产

  3、A公司实际占地面积共计10000平方米,其中2000平方米为厂区以外的绿化区,企业内学校和医院各占地1500平方米,另外该企业出租面积800平方米的土地使用权,还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为(  )元。

  A.8800

  B.16000

  C.13000

  D.18800

  4、注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时,对于下列业务的理解正确的是( )。

  A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税

  B.外资企业暂不缴纳房产税

  C.加油站罩棚应当缴纳房产税

  D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税

  5、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时,扣除办法不同的是( )。

  A.营业税

  B.城建税

  C.教育费附加

  D.印花税

  6、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为( )万元。

  A.4.8

  B.24

  C.27

  D.28.8

  7、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售,取得销售收入1000万元,该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元,房地产开发成本400万元,银行贷款利息由于与其他项目无法划分,所以无法提供准确的数字,则该房地产企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%,利息可以扣除时,规定的比例为5%)

  A.0

  B.49.50

  C.69.50

  D.79.50

  8、出于简化纳税手续的考虑,税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法,下列各项缴纳方法,错误的是( )。

  A.按期汇总缴纳

  B.以缴款书代替贴花

  C.以完税证代替贴花

  D.代扣分期缴纳

  参考答案

  1、

  【正确答案】:B

  【答案解析】:房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位,应该分别申报。

  【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】

  2、

  【正确答案】:D

  【答案解析】:个人自住用房可以免征房产税,用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税,用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。

  【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】

  3、

  【正确答案】:A

  【答案解析】:免税单位无偿使用纳税单位的土地,免城镇土地使用税,该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

  【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】

  4、

  【正确答案】:A

  【答案解析】:公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税,个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。

  【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】

  5、

  【正确答案】:D

  【答案解析】:计算土地增值税时,普通企业可以扣除印花税,房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了,所以,计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。

  【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】

  6、

  【正确答案】:C

  【答案解析】:自身经营用房的房产税按房产余值从价计征,临街房4月1日才出租,1至3月仍从价计征,自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元),企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。

  【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】

  7、

  【正确答案】:A

  【答案解析】:(1)确认的转让收入是1000万元

  (2)确定扣除项目金额:

  ①取得土地的地价款200万元

  ②房地产开发成本400万元

  ③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)

  ④转让税金:

  营业税=1000×5%=50(万元)

  城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)

  教育费附加=50×3%=1.50(万元)

  ⑤房地产企业的加计扣除金额:

  (200+400)×20%=120(万元)

  ⑥房地产准予扣除项目合计:

  200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)

  (3)转让房地产的增值额:

  1000-835=165(万元)

  (4)增值额与扣除项目金额的比率:

  165÷835=19.76%

  (5)根据税法规定:"纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。"所以,本题中的房地产企业免征土地增值税。

  【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】

  8、

  【正确答案】:D

  【答案解析】:为简化贴花手续,税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法,包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。

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