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2018税务师考试《涉税服务实务》备考题及解析一
1、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是( )。
A.合并填报
B.分别填报
C.只填报征税项目
D.由主管税务机关核定填报
2、下列房产免征房产税的是( )。
A.个人拥有的经营用房
B.政府对外出租的用房
C.企业大修停用三个月的房屋
D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产
3、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
4、注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是( )。
A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
B.外资企业暂不缴纳房产税
C.加油站罩棚应当缴纳房产税
D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
5、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是( )。
A.营业税
B.城建税
C.教育费附加
D.印花税
6、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为( )万元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
7、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
8、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是( )。
A.按期汇总缴纳
B.以缴款书代替贴花
C.以完税证代替贴花
D.代扣分期缴纳
参考答案
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：A
【答案解析】：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。
【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：(1)确认的转让收入是1000万元
(2)确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)
④转让税金：
营业税=1000×5%=50(万元)
城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)
教育费附加=50×3%=1.50(万元)
⑤房地产企业的加计扣除金额：
(200+400)×20%=120(万元)
⑥房地产准予扣除项目合计：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)
(3)转让房地产的增值额：
1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率：
165÷835=19.76%
(5)根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：D
【答案解析】：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
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