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2018税务师《涉税服务实务》练习及答案(9)
一、单选题
1、纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。
A、税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款
B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款
C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
1、答案:D
解析:D项涉及税款，故要先申请复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起诉讼。
2、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，可申请延期纳税。
A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
B、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的
D、当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税的
2、答案:A
解析:应付工资及社会保险费是税务机关要求提供的支出预算，应在当期货币资金里扣除，而非仅在银行存款里扣除。
3、增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额，则月末( )
A、企业会计不作任何账务处理
B、企业会计暂不作任何账务处理，次月初再作上缴税金的分录，即
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
C、企业作会计处理为
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
D、企业作会计处理为
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
3、答案:D
解析:这是当月应缴未交的情况，应通过“转出未交增值税”科目核算
4、下列关于营业税营业额的确定，正确的说法是( )。
A、某纳税人从事外汇买卖，将821万元购入的外币以830万元卖出，支付各种税费共1万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为8万元
B、某保险公司1月31日收到20万美金的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为1：8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为165.8万元
C、某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为60万元，预计残值为5万元，实际成本为40万元，租赁期总天数为200天，本期20天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为20万元
D、某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共30万元，其中包括代收代付的费用1万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为29万元
4、答案:B
解析:从事外汇买卖时，卖出价不得扣减相关税费，故营业额为9万，A错;融资租赁业务的营业额还应包括残值，故应为25万，C错;从事中间业务的营业额，从中不得作任何扣除，故营业额仍为30万元，D错。
5、某旅游企业组织旅游团先在境内旅游，到达边境后，由境外旅游企业接团组织境外旅游。该企业2006年10月共取得旅游收入750000元，替旅游者支付给其他单位房费150000元，餐费100000元，交通费50000元，门票50000元，并付给境外旅游企业150000元。则该企业当月应缴纳的营业税税额为( )元。
A、12500 B、15000 C、27500 D、30000
5、答案:A
解析:(750000-150000-100000-50000-50000-150000)×0.05=12500元。
6、外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的特许权使用费，现行税法规定按( )的税率或双边税收协定规定的优惠税率计算预提所得税，由支付单位扣缴。
A、5% B、10% C、20% D、33%
6、答案:B
解析:预提所得税的扣缴比例为10%。
7、在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中()是错误的。
A、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税
B、对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花
C、同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花
D、纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额
7、答案:C
解析:应当各方按自己持有凭证的各自金额贴花。
8、注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料30000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为80000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为100000元，本期销售成本发生额为120000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )
A、0.167 B、0.1 C、0.136 D、0.079
8、答案:B
解析:原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，生产成本的借方发生错误，此错误影响产成品、在产品结存成本和当期销售成本，分摊率=30000/(80000+100000+120000)=10%。
9、注册税务师审查某煤矿时，发现其将生产的煤用于职工浴室，认为下列的账务处理正确的是( )。
A、借：应付职工薪酬
贷：生产成本
B、借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
C、借：应付职工薪酬
贷：生产成本
应交税费—应交增值税
应交税费—应交资源税
D、借：应付职工薪酬
贷：生产成本
应交税费—应交增值税
9、答案:C
解析:纳税人自用应税产品 ，应在移送使用时按使用数量计算资源税。
10、注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供日常办税咨询服务与操作指南，属于( )。
A、政策指导 B、办税指导 C、纳税筹划指导 D、会计核算指导
10、答案:B
解析:注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南，这属于办税指导。
二、多选题
1、下列关于账簿、凭证的有关说法中，不正确的是( )
A、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按有关规定设置账簿;
B、扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起15日内，按代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿;
C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机内存储的完整的会计记录，可视同会计账簿;
D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，如果聘请专业机构或税务机关认可的财会人员有困难的，经市以上税务机关批准，可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置;
E、所有的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及有关资料应保存10年;
1、答案:BCDE
解析:B项，扣缴义务人应是扣缴义务发生之日起10日内;C项，必须是计算机输出的书面会计记录才可视同会计账簿;D项，应是经县以上税务机关批准;E项，如果法律、行政法规另有规定的，应适用其规定;
2、企业总分支机构不在同一县市的，应向( )申请办理一般纳税人认定登记手续。
A、分支机构所在地国税局
B、向分支机构所在地主管税务局
C、分别向机构所在地主管税务机关
D、向总机构所在地主管税务机关
E、分别向机构所在地国税局
2、答案:CE
解析:增值税由国税系统征收，所以主管税务机关实际就是国税局。
3、对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而未改正者不得领购使用增值税专用发票( )。
A、未按规定接受税务机关检查的
B、未按规定开具增值税专用发票的
C、销售的货物全部属于免税项目的
D、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者
E、外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的
3、答案:AB
解析：有以下行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票：
(1)虚开增值税专用发票;
(2)私自印制专用发票;
(3)向个人或税务机关以外的单位取得专用发票;
(4)借用他人专用发票;
(5)未按规定的要求开具专用发票;
(6)未按规定保管专用发票;
(7)未按规定申报办理防伪税控系统变更发行;
(8)未按规定接受税务机关的检查。
4、自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。
A、《资产负债表》和《损益表》的电子数据
B、纸介的《增值税纳税申报表》(主表及附表)
C、使用防伪税控系统的纳税人的IC卡
D、《增值税普通发票使用明细表》
E、《发票领用存月报表》
4、答案:ABC
解析:注意除了《增值税纳税申报表》外，其他资料均为电子数据。
5、下列项目允许从收入总额中扣除后计算应纳税所得额的有( )。
A、转让各类固定资产发生的费用
B、灾害事故损失赔偿
C、由纳税人统一负担的公司经费
D、因国家汇率政策调整形成的汇兑损益
E、支付的税务部门的罚款支出
5、答案:ACD
解析:灾害事故中损失中有赔偿的部分和行政性罚款不得税前扣除。
6、下列不动产不应缴房产税的有()。
A、已用于贷款抵押的办公楼
B、已销售的居民住宅
C、企业厂区内自行车棚
D、事业单位对外营业的招待所
E、个人拥有的营业用的房产
6、答案:BC
解析:BC两项不必计缴房产税。
7、注册税务师对某企业增值税纳税情况进行审核，对于企业外购货物或应税劳务取得的原始凭证，可以作为计算进项税的扣税凭证有( )。
A、外购货物取得的海关完税凭证
B、外购基建工程物资取得的运费普通发票
C、外购办公用品取得的增值税专用发票
D、从农业生产者手中收购农产品，开具的自制收购凭证
E、增值税免税项目使用的购进货物进项税额
7、答案:AC
解析:B项，计入资产成本中不得抵扣进项税额;D项，必须是经税务机关批准使用的收购凭证，而不是自制凭证。E项应作为进项税额转出。
8、注册税务师接受一企业主管会计询问，下述津贴、补贴不应当计入工资、薪金所得项目征税的有()。
A、职工的加班费 B、独生子女补贴 C、中国科学院院士津贴 D、托儿补助费
E、劳动分红
8、答案:BCD
解析:加班费和劳动分红应计入工资，按工资、薪金项目计算所得税征税。
9、下列属于税务代理工作底稿的基本内容的是( )
A、涉税服务或鉴证对象
B、涉税服务或鉴证结论
C、编制者姓名及编制日期
D、复核者姓名及复核日期
E、索引号和页次
9、答案:ABCDE
解析:以上项目均属于税务代理工作底稿的基本内容。
10、下列属于业务类工作底稿的资料有( )。
A、企业合同、章程
B、受托代理企业减免税申请书
C、代理纳税申报工作底稿
D、税务咨询传真函件
E、注册税务师的查账报告
10、答案:BCD
解析:BCD三项都是业务类工作底稿，属当期档案。
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