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2018税务师考试《税法一》试题及答案(二)
1.下列各项中，应征收消费税的是( )。
A.农用拖拉机专用轮胎
B.农用拖拉机和汽车通用轮胎
C.变压器油
D.航空煤油
【答案】B
2.A建材商城(增值税一般纳税人)从林场收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20000元，发生运输费支出800元，取得运输发票，将该批原木送往B实木地板厂(增值税一般纳税人)委托加工成特制实木地板用于销售，A建材商城支付给B实木地板厂加工费和辅料费6000元，取得增值税专用发票，已知B实木地板厂无同类实木地板的销售价格，则A建材商城提货时被代收代缴的消费税为( )。(实木地板的消费税税率为5%)
A.1464.21元
B.1410.53元
C.1368.42元
D.1270.74元
【答案】D
【解析】组成计税价格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
被代收代缴消费税=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。
3.以下关于消费税的纳税地点表述，正确的是( )。
A.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
B.纳税人自产自用应税消费品需要缴纳消费税的，除国家另有规定外，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.进口的应税消费品，由进口人向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
【答案】B
【解析】选项A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款;委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，除另有规定外，应当在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税;经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项D：进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。
4.某建筑设计院对一建筑工程项目负责设计，但未对该工程的施工进行承包，则对其取得的收入征收营业税时，适用的税目应为( )。
A.建筑业一建筑
B.建筑业一其他工程作业
C.服务业一代理服务
D.服务业一其他服务
【答案】D
【解析】建筑设计院只负责设计任务的，按“服务业一其他服务”项目征税。
5.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税，超期未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。这里的超期指的是自应当申报纳税之月起( )。
A.超过1个月
B.超过3个月
C.超过6个月
D.超过180天
【答案】C
【解析】纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税，而自应当申报纳税之月起超期6个月未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。
6.以下符合营业税基本规定的是( )。
A.单位的员工为本单位提供劳务时，属于营业税的纳税人
B.个体户的雇员为雇主提供劳务时，属于营业税的纳税人
C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就其超过的部分计算纳税
D.营业税扣缴义务人解缴税款的期限，比照营业税纳税期限规定执行
【答案】D
【解析】单位和个体户的员工、雇员为本单位、雇主提供劳务时，不是营业税的纳税人，所以AB选项错误;营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就其营业额全额计算纳税，所以C选项错误;只有D选项符合营业税的基本规定。
7.某典当行2012年5月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收入15万元，手续费收入ll万元。该典当行应缴纳营业税( )万元。
A.1.30
B.2.10
C.2.90
D.3.68
【答案】A
【解析】销售死当物品应缴纳增值税，咨询收入和手续费收入应缴纳营业税。应纳营业税=(15+11)×5%=1.3(万元)。
8.甲某2012年4月出售一处普通住房，取得销售收入50万元，该住房于2009年4月购进，买价30万元，购买时支付相关税费合计l.5万元。甲某出售住房应缴纳营业税( )万元。
A.0
B.0.925
C.1
D.2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，个人将购买不足5年的住房转让的，全额征收营业税。应纳营业税=50×5%=2.5(万元)。
9.教育部考试中心与某海外教育考试机构合作开展考试业务，在境内收取业务收入1000万元，支付给合作方合作费700万元，教育部考试中心应纳的营业税为( )。
A.9万元
B.15万元
C.30万元
D.50万元
【答案】B
【解析】应纳营业税=(1000-700)×5%=15(万元)。
10.注册税务师审核某市外商投资企业的纳税情况，发现该企业2010年11月经营少交营业税14万元、12月经营少交增值税16万元，则该企业应补交城建税( )。
A.0
B.1.12万元
C.1.5万元
D.2.1万元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的增值税、消费税和营业税，不征收城建税。应补交城建税=16×7%=1.12(万元)。
一、单项选择题
1. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是()。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
2. 下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是()。
A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人
B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税
C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税
D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额
3. 某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)，当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为()元。
A.69955
B.69700
C.69917.95
D.73317.95
4. 依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是()。
A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元(含)以下，属于小规模纳税人
B.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人
5. 某制药企业为增值税一般纳税人，2011年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.8)，出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为()万元。
A.75.4
B.65.60
C.64.65
D.74.49
6. 某制药企业为增值税一般纳税人，2011年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为()万元。
A.68.46
B.100.9
C.119.6
D.137.7
7. 某财务软件公司为一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证);支付软件销售过程运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为()元。
A.1700
B.1860
C.2060
D.8400
8. 根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是()。
A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
C.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税
D.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税
9. 下列行为不得开具增值税专用发票的是()。
A.向某个人销售锅炉
B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
C.将外购货物用于对外捐赠
D.军需工厂销售军用产品给某商业企业
10. 下列关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣进项税的陈述，错误的是()。
A.准予计算进项税额抵扣的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票
B.货运发票应分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣
C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额
D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额
11. 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是()。
A.商场将购买的商品对外赠送
B.电信部门安装电话并提供电话机
C.运输车队所耗外购汽油
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
12. 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
13. 某酒厂为增值税小规模纳税人，2011年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。2011年7月该酒厂上述业务应纳增值税()元。
A.4368.93
B.3203.88
C.3125.83
D.4077.67
14. 下列关于固定资产处理的说法，正确的是()。
A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税
B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税
C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税
D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
15. 下列关于出口应税消费品退(免)税的政策规定，不正确的是()。
A.出口应税消费品退(免)税有三种方式：出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税
B.通常情况下，应税消费品的征税率和退税率是一致的
C.有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品，实行免税并退税的方式
D.企业出口多种应税消费品，不同应税消费品的消费税适用税率划分不清的，一律从低适用税率计算应退消费税
16. 某汽车生产企业2011年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元，另代收牌照费1500元，代收保险3500元，代收运输费用20000元，收取车辆装饰费2500元，则该汽车厂本月增值税计税销售额为()元。
A.1019230.77
B.1020512.82
C.1023504.27
D.1006410.26
参考答案
一、单项选择题
1
[答案]：C
[解析]：选项
A.B是增值税的兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。
[该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]
3
[答案]：C
[解析]：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)
[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]
4
[答案]：D
[解析]：按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的;其他纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]
5
[答案]：D
[解析]：应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (万元)
免抵退税额=205×6.8×13%=181.22 (万元)
应退税额=74.49(万元)
[该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核]
6
[答案]：A
[解析]：准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。
可以抵扣的运费=(5+0.5)×7%=0.39(万元)。
需要转出的进项税=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(万元)
应纳增值税=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(万元)
[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]
7
[答案]：D
[解析]：应纳税额=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
实际税负=43930÷280000×100%=15.69%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际负担的增值税=280000×3%=8400(元)
[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]
8
[答案]：D
[解析]：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。
[该题针对“特定企业增值税政策(综合)”知识点进行考核]
9
[答案]：A
[解析]：向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。
[该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核]
10
[答案]：C
[解析]：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]
11
[答案]：A
[解析]：B选项，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税;选项
C.D，属于外购货物用于非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。
[该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]
12
[答案]：A
[解析]：购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]
13
[答案]：B
[解析]：应纳增值税税额=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)
[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]
14
[答案]：D
[解析]：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。
[该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核]
15
[答案]：C
[解析]：有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品，实行免税不退税的方式。
[该题针对“出口应税消费品退(免)税”知识点进行考核]
16
[答案]：A
[解析]：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税
人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及代收的运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：
计税销售额=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)
[该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核]
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