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2018税务师《财务与会计》试题及答案(一)
1.下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A.给职工发放劳保用品
B.车间管理人员困难补助
C.生产工人医药费
D.行政管理人员经常性奖金
【正确答案】A
【答案解析】给职工发放劳保用品应该借记“制造费用”科目，贷记“周转材料——低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。
2.企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是()。
A.土地增值税
B.资源税
C.营业税
D.耕地占用税
【正确答案】D
【答案解析】支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。
3.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。
A.应交的教育费附加
B.应交的矿产资源补偿费
C.企业代扣代缴的个人所得税
D.耕地占用税
【正确答案】D
【答案解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
4.甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是( )万元。
A.6
B.5
C.14
D.20.6
【正确答案】B
【答案解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2+3=5(万元)。
5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A.10
B.40
C.100
D.200
【正确答案】A
【答案解析】2×11年应计入管理费用的金额=(30-20)×10/10=10(万元)。
6.企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入( )科目。
A.公允价值变动损益
B.财务费用
C.投资收益
D.管理费用
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是其他流动负债的核算。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
7.下列关于应付账款入账时间的确定，说法错误的是( )。
A.在物资和发票同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算
B.在物资和发票账单同时到达时，如果物资验收入库后仍未付款，则按照发票账单登记入账
C.在发票账单已到，物资未到的情况下，需要按照应付债务暂估入账
D.在物资已到，发票未到的情况下，需要按照所购物资和应付债务估计入账
【正确答案】C
【答案解析】在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。
8.下列有关营业税改征增值税的相关表述中，不正确的是( )。
A.一般纳税人提供应税服务时，在试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的会计处理是借记“主营业务成本”.“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”，贷记“银行存款”等;期末一次性进行处理的企业，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”，贷记“主营业务成本”
B.按照税法规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目
C.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“递延收益”，按期计提折旧时，借记“管理费用”等，贷记“累计折旧”，同时借记“递延收益”，贷记“管理费用”等
D.“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示
【正确答案】D
【答案解析】“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末借方余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的应交税费项目列示。
9.某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价(含增值税)78000元，适用的税率为3%，则该企业当期应该交纳的增值税为( )元。
A.2340
B.2721.84
C.2271.84
D.0
【正确答案】C
【答案解析】小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。
10.某企业于2010年3月1日开出面值40000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6%，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是( )元。
A.40000
B.40400
C.40800
D.41200
【正确答案】A
【答案解析】3月1日至6月30日应该计提的利息应该计入到应付利息中，其金额为40000×6%×4/12=800(元)，该应付票据在2010年6月30日的账面价值认为其面值40000元。
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