出国留学网

目录

2018年税务师《税法二》考点(3)

字典 |

2017-12-13 17:54

|

【 liuxue86.com - 税法二 】

  出国留学网小编精心为您整理并发布“2018年税务师《税法二》考点(3)”更多资讯敬请关注出国留学网税务师栏目哦!

  2018年税务师《税法二》考点(3)

房地产开发企业土地增值税清算管理

  (一)土地增值税的清算受理:

  1.符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:(满足清算条件之日起90日内办理清算手续)

  (1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

  (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

  (3)直接转让土地使用权的。

  2.符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(在纳税人收到清算通知之日起90天内办理清算手续)

  (1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2013年单选题考点)

  (2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

  (3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

  (4)省税务机关规定的其他情况。  

  (二)土地增值税清算时相关问题的处理:

  1.土地增值税清算时收入的确认

  已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整。

  2.质量保证金的扣除

  房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金。质量保证金开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除。

  4.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

  5.契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

  6.拆迁安置费的扣除,按以下规定处理:

  (1)房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入(即按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;或由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定),同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。

  (2)开发企业采取异地安置,异地安置的房屋属于自行开发建造的,房屋价值按国税发[2006]187号第三条第(一)款的规定计算,计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的,以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

  (3)货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。

  7. 预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金。

  (三)清算审核方法

  1.非直接销售和自用房地产的收入确定

  (1)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:

  ①按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;

  ②由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

  2.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。

  3.其他:

  (1)扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除。

  (2)与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施,按以下原则处理:

  A.建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;

  B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;

  C.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。

  (3)销售已装修的房屋的装修费用可以计入房地产开发成本。房预提费用,除另有规定外,不得扣除。

  4.在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

  税务师考试频道推荐阅读

  税务师考试动态

  税务师报名时间

  税务师准考证打印时间

  税务师考试时间

  税务师成绩查询

  税务师试题及答案

  想了解更多税法二网的资讯,请访问: 税法二

本文来源:https://shuiwushi.liuxue86.com/a/3526454.html
延伸阅读
本栏目整理了2018税务师《税法二》考试预测习题(六),试题多做就会了,感谢关注,更多信息请继续等待我们的更新!2018税务师《税法二》考试预测习题(六)1、某医药制造企业2012
2018-10-22
本栏目整理了2018税务师《税法二》考试预测习题(五),多做试题,多看书,相信考试就会过的,感谢考生们的查看!2018税务师《税法二》考试预测习题(五)1.下列不属于所得税具有的特
2018-10-22
本栏目给您准备了《2018税务师《税法二》考试预测习题(四)》,试题都是多做就懂了,一起来做试题吧,祝早点拿到证书!2018税务师《税法二》考试预测习题(四)1、依据企业所得税相关
2018-10-21
本栏目给您准备了《2018税务师《税法二》考试预测习题(三)》,感谢查看,更多内容请继续关注考试栏目,祝早点拿到证书!2018税务师《税法二》考试预测习题(三)11、2011年甲居
2018-10-21
本栏目给您准备了《2018税务师《税法二》考试预测习题(二)》,不管考生们做什么,都不要轻易放弃,更多内容请继续关注考试栏目!2018税务师《税法二》考试预测习题(二)选择题1、2
2018-10-21
生活中无论碰到会什么样的事,都记得带上自己的阳光,本栏目为您整理了"2018税务师《税法二》检测练习(3)",感谢各位考友的关注与支持,预祝各位能顺利通过考试!
2018-08-31
有些看起来简单,做起来很难,所以不要只看表面。本栏目给您整理了“2018税务师《税法二》检测练习(10)”,欢迎阅读。更多相关信息请关注我们网站的更新!2018税务师《税法二》检测
2018-09-06
成长的过程中,有妥协二字,得学会,本栏目为您整理了"2018税务师《税法二》检测练习(7)",感谢各位考友的关注与支持,预祝各位能顺利通过考试!2018税务师《
2018-09-02
该来的总会来,该走的留不住,本栏目为您整理了"2018税务师《税法二》检测练习(1)",感谢各位考友的关注与支持,预祝各位能顺利通过考试!2018税务师《税法二
2018-08-31
无论什么事情都要坚强的面对,本栏目为您整理了"2018税务师《税法二》检测练习(4)",感谢各位考友的关注与支持,预祝各位能顺利通过考试!2018税务师《税法二
2018-08-31