2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习5

　　《税务服务实务》是税务师考试科目之一，2022年税务师考试科目有五科，因此，各位考生要提前就开始准备考试备考。下面是小编为大家准备的一套《税务服务实务》的考前练习题，可供各位考生考前检测提升使用。

　　2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习5

　　1、在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是（）。【单选题】

　　A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

　　B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数

　　C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据

　　D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入

　　正确答案：A

　　答案解析：根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A选项错误。

　　2、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理，以下说法中正确的有（）。【多选题】

　　A.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

　　B.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的，不论是否有金融机构的合规票据，全部利息支出不得作为扣除项目扣除

　　C.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，不论是否有金融机构的合规票据，超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除

　　D.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

　　E.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不论是否有金融机构的合规票据，均不得作为扣除项目扣除

　　正确答案：C、E

　　答案解析：审核企业借款情况，看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。一是利息的上浮幅度要按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　3、下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述，正确的有（）。【多选题】

　　A.库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”

　　B.购进商品按不含税成本借记“库存商品”科目，按进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

　　C.商品入库时，按含税售价借记“库存商品”科目

　　D.“商品进销差价”科目，反映不含税的进价和含税的销售价格的差额

　　E.发生进货退出时，需要相应调整“商品进销差价”科目

　　正确答案：A、C、D、E

　　答案解析：企业购进商品仍按不含税成本借记“在途物资”科目，而非借记“库存商品”，因此选项B陈述不恰当。

　　4、对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的有（）。【多选题】

　　A.当月已缴的本月增值税

　　B.当期应取得的增值税出口退税款

　　C.上期欠缴的增值税

　　D.本期缴纳上期欠缴的增值税

　　E.本月多缴的增值税

　　正确答案：C、D、E

　　答案解析：选项A通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；选项B通过“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目核算。

　　5、下列不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（）。【单选题】

　　A.提供专利使用权取得的所得

　　B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

　　C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

　　D.出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版取得的所得

　　正确答案：D

　　答案解析：出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版取得的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　6、从税务师事务所及其注册税务方面分析，影响执业风险的因素包括（）。【多选题】

　　A.税务师的专业胜任能力

　　B.税务师的职业道德水平

　　C.税务师事务所财务内部控制制度的完善

　　D.税务师事务所执业质量控制程度

　　E.税务师事务所管理者的品行

　　正确答案：A、B、D

　　答案解析：从税务师事务所及其税务师方面产生风险的因素包括：税务师职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度。

　　7、下列关于印花税的说法中，正确的有（）。【多选题】

　　A.对应税凭证多贴花的，不予退税

　　B.印花税应当在书立或领受时贴花

　　C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

　　D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

　　E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免征印花税的优惠。

　　8、2020年3月份，某手表生产企业外购高档手表一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的70%用于本企业继续生产A型高档手表，完工后当月销售A型高档手表150件，每件不含税价格为8.50万元，当月应纳的消费税税额是（）万元。（高档手表的消费税税率20%）【单选题】

　　A.175

　　B.255

　　C.200

　　D.100

　　正确答案：B

　　答案解析：外购的高档手表用于生产A型高档手表，不得扣除外购手表已经缴纳的消费税额，本月应缴纳的消费税额=8.50×150×20%=255（万元）。

　　9、在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有（）。【多选题】

　　A.职工工会经费

　　B.职工教育经费

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.业务招待费

　　E.公益性捐赠

　　正确答案：B、C、E

　　答案解析：广告费和业务宣传费、职工教育经费、公益性捐赠，如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除。

　　10、特指在出具报告时，税务师不得出现的行为包括（）。【多选题】

　　A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

　　B.因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述

　　C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

　　D.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明

　　E.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益

　　正确答案：A、C、D

　　答案解析：选项B属于应当拒绝出具报告的情形。选项E属于税务师不得出现的行为，并非特指在出具报告时不得出现的行为。

　　11、某企业拥有三处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2020年5月31日将其中的50%出租给当地税务机关用于办公，当年收取租金收入140万元；厂房一栋，原值580万元，预计可以使用20年，已经使用15年；仓库一座，原值500万元，企业申报缴纳的2020年第三季度的房产税是21.888万元。税务师在审核后，认为（）。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）【单选题】

　　A.企业计算的房产税是正确的

　　B.企业计算的房产税有误，应补缴房产税17.472万元

　　C.企业计算的房产税有误，应申请退还房产税10.656万元

　　D.企业计算的房产税有误，应补缴房产税15.457万元

　　正确答案：C

　　答案解析：该企业2020年第三季度，应纳的房产税=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×（1-20%）×1.2%÷4+500×（1-20%）×1.2%÷4=11.232（万元）。所以，该企业应申请退还房产税=21.888-.11.232=10.656（万元）

　　12、下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有（）。【多选题】

　　A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

　　B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

　　C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

　　D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

　　E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：选项AE均属于终止行政复议的情形。

　　13、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）。【单选题】

　　A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

　　B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，不得由付款方向收款方开具发票

　　C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

　　D.发票的全部联次必须一次性如实填开

　　正确答案：D

　　答案解析：选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票；选项C，发票填开时，字迹与金额要清晰，均不得涂改。

　　14、税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）。【单选题】

　　A.3年

　　B.5年

　　C.8年

　　D.10年

　　正确答案：D

　　答案解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

　　15、下列纳税申报方式中，属于电子方式的有（）。【多选题】

　　A.邮寄申报

　　B.网络传输

　　C.电话语音

　　D.电子数据交换

　　E.自行申报

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：选项AE：邮寄申报、自行申报不属于电子方式。

　　16、根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可以分为（）。【多选题】

　　A.核对法

　　B.详查法

　　C.比较分析法

　　D.抽查法

　　E.查询法

　　正确答案：B、D

　　答案解析：根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可以分为详查法和抽查法。

　　17、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。【单选题】

　　A.国际金融组织向我国国家金融机构提供普通贷款所签订的借款合同

　　B.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿

　　C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证

　　D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

　　正确答案：A

　　答案解析：对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围，不征收印花税。

　　18、《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（）。【多选题】

　　A.纳税检查调增进项税额

　　B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

　　C.用于个人消费的进项税额

　　D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额

　　E.红字专用发票信息表注明的进项税额

　　正确答案：B、C、D、E

　　答案解析：《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用；集体福利，个人消费；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。

　　19、下列关于增值税的表述中，正确的有（）。【多选题】

　　A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税

　　B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金

　　C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税

　　D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税

　　E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税

　　正确答案：A、B、C、E

　　答案解析：选项D：销售除酒类以外的货物，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过1年才并入销售额计算征收增值税。

　　20、税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。这里所说的“利害关系”一般是指经济上的（）等。【多选题】

　　A.债权关系

　　B.债务关系

　　C.供销关系