《税务服务实务》是税务师考试的科目之一，考试难度相对较大，因此需要各位考生在考试之前做好充足的考前准备。下面是小编为大家准备的一套《税务服务实务》的考前练习题，可供各位考生在考试之前检测使用。
2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习3
1、税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的（ ）作为依据。【单选题】
A.销售退回证明单
B.进货退回证明单
C.开具红字增值税专用发票通知单
D.进货退出及索取折让证明单
正确答案：C
答案解析：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
2、2018年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。税务师认为，2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。【单选题】
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
正确答案：B
答案解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额：2000×15%=300（万元），按300万元扣除。合计=10+300=310（万元）
3、根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有（ ）。【多选题】
A.以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用
B.销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入
D.企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为
E.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理
正确答案：A、C、E
答案解析：选项B：销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项D：企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。
4、下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（ ）。【单选题】
A.购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣
B.运输途中发生交通事故损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣
C.接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣
D.与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣
正确答案：D
答案解析：选项AB：不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣；选项C：接受旅客运输服务的进项税额不可以在销项税额中抵扣。
5、甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品，收回后，准备继续生产应税化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应当（ ）科目。【单选题】
A.借记“生产成本”
B.借记“委托加工物资”
C.借记“应交税费——应交消费税”
D.借记“其他业务成本”
正确答案：C
答案解析：委托方将委托加工产品收回后用于继续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
6、根据企业所得税法的规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的判定原则的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按取得所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
正确答案：A、C
答案解析：提供劳务所得按照劳务发生地确定，因此，选项B错误；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定，因此，选项D错误；不动产转让所得按照不动产的所在地确定，因此，选项E错误。
7、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是（ ）。【单选题】
A.存货
B.税后列支费用
C.营业外收入
D.累计折旧
正确答案：C
答案解析：个体工商户无“营业外收入”科目，“营业外收入”的核算内容由“营业外收支”科目替代。
8、下列各项，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】
A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费
B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分
C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费
D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款
正确答案：A
答案解析：理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。
9、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】
A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得
E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得
正确答案：A、B、D
答案解析：选项C：非居民企业取得的与其在中国境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于应在中国境内缴纳企业所得税的所得，不存在抵免所得税的问题；选项E：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得，不在我国纳税，不存在抵免所得税的问题。
10、某公司出租机器设备，合同约定自2018年1月1日起开始出租，租赁期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500万元租金，一次性开具发票。下列说法正确的是（ ）。【单选题】
A.预收租金会计上不应确认收入，也不确认增值税
B.预收租金会计上应确认收入，同时确认增值税
C.预收租金会计上不应确认收入，但应确认增值税
D.预收租金会计上应确认收入，但不应确认增值税
正确答案：C
答案解析：预收租金会计上应作“预收账款”处理，不确认收入，但按照税法规定，采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，在收取预收款时需要计算缴纳增值税。
11、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。【单选题】
A.17.12
B.1.52
C.2.52
D.0.11
正确答案：D
答案解析：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（13%-10%）-1.89=4.41（万元）当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（万元）免抵退税额抵减额=210×30%×10%=6.3（万元）出口货物免抵退税额=210×10%-6.3=14.7（万元）企业当月的应退税额=14.59（万元）该企业当月的增值税免抵税额=14.7-14.59=0.11（万元）
12、下列关于行政复议的表述，不正确的是（ ）。【单选题】
A.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力
B.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求
C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该具体行政行为没有证据，行政复议机关可以决定撤销该具体行政行为
D.除特殊情况外，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为
正确答案：A
答案解析：选项A：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。
13、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（ ）。【多选题】
A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人死亡
正确答案：A、C、D
答案解析：选项B，向人民法院提出行政诉讼，法院未受理，可以提出行政复议；选项E，申请人死亡，其近亲属可以申请行政复议，复议机关应当受理。
14、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。【单选题】
A.房地产企业将开发房产转作办公使用
B.钢材企业将自产的钢材用于国内本企业的在建工程
C.工业企业将产品向国内分支机构的移送
D.某食品厂将生产的食品对外捐赠给福利院
正确答案：D
答案解析：选项ABC属于内部处置资产，不作视同销售收入处理。
15、下列关于增值税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税
B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金
C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税
D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税
E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税
正确答案：A、B、C、E
答案解析：选项D：销售除酒类以外的货物，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过1年才并入销售额计算征收增值税。
16、税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。【单选题】
A.利用退税
B.利用税收抵免
C.利用税法漏洞
D.利用延期纳税
正确答案：D
答案解析：利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
17、（ ）的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。【单选题】
A.《税务代理试行办法》
B.《税收征收管理法》
C.《注册税务师资格制度暂行规定》
D.《注册税务师管理暂行办法》
正确答案：C
答案解析：1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在涉税服务行业实行执业准入控制，全面实施税务师制度，标志着税务师执业资格制度在我国的正式确立。
18、某个体工商户主营玩具生产，2019年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为（ ）。【单选题】
A.借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000
B.借：生产成本 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000
C.借：营业费用 5000 贷：银行存款 5000
D.借：营业费用 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000
正确答案：D
答案解析：为业主儿子购买显示器的支出1000元通过“税后列支费用”列示。
19、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。【多选题】
A.发生的合理的劳动保护支出
B.转让固定资产发生的费用
C.非居民企业向总机构支付的合理费用
D.企业所得税税款
E.企业内营业机构之间支付的租金
正确答案：A、B、C
答案解析：选项D，企业所得税税款不能扣除；选项E，企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。
20、根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】
A.向消费者个人销售应税货物
B.汽车厂商将汽车销售给运输公司
C.向一般纳税人销售免税货物
D.大型超市零售食品
正确答案：B
答案解析：汽车厂商将汽车销售给运输公司，可以向其开具增值税专用发票。
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