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2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习4

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2022-08-29 18:41

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【 liuxue86.com - 涉税服务实务 】

  2022年税务师考试科目共有五科,《税务服务实务》是其中之一,2022年税务师的考试时间马上就要到了,下面是小编为大家准备的一套《税务服务实务》的考前练习题,可以供各位考生在考试之前进行自我检测提升使用噢!

  2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习4

  1、某公司财务主管向税务师咨询,下列股息利息收入中,应缴纳个人所得税的是( )。【单选题】

  A.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息

  B.国家发行的金融债券利息收入

  C.国债利息收入

  D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息

  正确答案:A

  答案解析:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息,红利以及参加企业集资而取得的利息收入,征收个人所得税;国债利息和国家发行的金融债券利息,免征个人所得税;个人按规定缴付的住房公积金,医疗保险金等存人银行取得的利息,免予征收个人所得税。

  2、企业外购液体盐生产固定盐,外购液体盐中包含的资源税,应在( )科目中核算。【单选题】

  A.税金及附加

  B.主营业务成本

  C.应交税费——应交资源税

  D.原材料

  正确答案:C

  答案解析:企业外购液体盐生产固体盐时,外购液体盐已纳的资源税可以抵减,应该按照销售固体盐应纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上缴,外购液体盐已纳的资源税,应该在“应交税费—应交资源税”科目的借方核算。

  3、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下:小说出版后作者署名,译者不署名;作家分两次向该翻译支付翻译费,一次是译稿完成后支付10000元人民币,另一次是小说在国外出版后将收入的10%支付给译者。已知该作家从国外取得的收入是150000元。则下列说法符合规定的有( )。【多选题】

  A.该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

  B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税

  C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

  D.作家的所得属于境外的所得,不用缴纳个人所得税

  E.翻译人员应预缴的个人所得税是4000元

  正确答案:A、B、E

  答案解析:小说出版后作者署名,译者不署名说明作者的所得属于稿酬所得,而翻译人员的所得属于劳务报酬所得,翻译人员应预缴的个人所得税=(10000+150000×10%)×(1-20%)×20%=4000(元)。

  4、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,下列说法正确的有( )。【多选题】

  A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整

  B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

  C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

  D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整

  E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项

  正确答案:B、C、E

  答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法:(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。第二种:对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项。

  5、涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,应当自( )之日起至少保存10年。【单选题】

  A.提交结果

  B.得出结果

  C.审核结果

  D.开始整理

  正确答案:A

  答案解析:涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,应当自提交结果之日起至少保存10年。

  6、在判断鉴证人获取的涉税鉴证证据的有效性时,应当从下列哪些方面来确定( )。【多选题】

  A.相关性

  B.合法性

  C.有效性

  D.真实性

  E.充分性

  正确答案:A、B、D、E

  答案解析:判断鉴证人获取的涉税鉴证证据的有效性时,应当从证据资格和证明能力方面确定。证据资格应当从证据的相关性和合法性判断;证明能力应当从证据的真实性和充分性判断。

  7、关于税务师事务所质量控制一般要求的说法,正确的有( )。【多选题】

  A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任

  B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

  C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

  D.税务师执业既要保持实质独立又要保持形式独立

  E.项目负责人负责质量控制制度的制定,对质量控制负有管理责任

  正确答案:A、B、C、D

  答案解析:税务师事务所的管理层,不仅是质量控制制度的制定者,而且是质量控制的执行、培训者。

  8、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,实行的增值税税收政策是( )。【单选题】

  A.增值税即征即退

  B.不征收增值税

  C.直接免征增值税

  D.应当征收增值税

  正确答案:B

  答案解析:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

  9、李某2018年3月16日以价值100万元的专利权投资于A公司,取得A公司20%的股权,2019年10月20日以80万元转让给其儿子李小某,以下说法正确的有( )。【多选题】

  A.李某应按“财产转让所得”缴纳个人所得税

  B.李小某是扣缴义务人

  C.申报的股权转让收入明显偏低,但属于有正当理由

  D.股权转让协议签订生效后,应于次月10日内申报纳税

  E.被投资企业所在地地税机关为主管税务机关

  正确答案:A、B、C、E

  答案解析:个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:1.出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让;2.继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人;3.相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;4.其他合理情形。选项D:扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

  10、税务师的涉税服务业务范围,由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定,税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动,体现了税务师行业的( )特点。【单选题】

  A.法律约束性

  B.执业内容的确定性

  C.税收法律责任的不转嫁性

  D.代理活动的公正性

  正确答案:B

  答案解析:税务师的涉税服务业务范围,由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定,税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动,体现了税务师行业执业内容的确定性特点。

  11、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出300万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2019年该会所应缴纳房产税( )万元。【单选题】

  A.42

  B.48.72

  C.50.4

  D.54.6

  正确答案:B

  答案解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值。2019年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

  12、下列关于研发费用的税收政策陈述,正确的有( )。【多选题】

  A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除

  B.新产品设计费、新工艺规程制定费属于研发费用支出

  C.企业没有独立的研发部门,发生的研发费用不得享受加计扣除

  D.研发费用形成无形资产的,摊销年限均不得低于10年

  E.受托开发项目,受托方可以加计扣除

  正确答案:A、B

  答案解析:企业没有独立的研发部门,应对研发费用和生产经营费用进行分开核算,准确合理的计算各项研发费用支出,划分不清的,不得加计扣除,选项C的陈述不符合规定;研发费用形成无形资产的,摊销年限一般不得低于10年,法律有规定的除外,选项D的陈述太过绝对;委托开发发生的研发费用,由委托方按规定加计扣除,受托方不得再进行加计扣除,选项E的陈述有误。

  13、根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时,下列各项中,可以在企业所得税税前直接扣除的是( )。【单选题】

  A.固定资产的大修理支出

  B.企业所得税税款

  C.企业转让资产的净值

  D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出

  正确答案:C

  答案解析:选项A:固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用,按税法规定在税前摊销扣除,不允许在税前直接扣除;选项B:企业所得税税款不得在税前扣除;选项C:企业转让资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除;选项D:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除,超过部分税前不得扣除。

  14、纳税人发生如下情形可以申请延期缴纳税款的有( )。【多选题】

  A.甲企业因受水灾影响严重,损失较大,正常经营不能维持

  B.乙企业因资金周转暂时受限,在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款

  C.当期流动资产小于流动负债

  D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑,要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳

  E.戊公司欠A公司货款,被A公司告上法庭,法庭按规定查封了戊公司银行账户

  正确答案:A、B

  答案解析:纳税人如遇特殊困难,可以向税务机关申请延期缴纳税款。特殊困难是指:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

  15、下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有( )。【多选题】

  A.业务承接与保持

  B.业务工作底稿

  C.人力资源

  D.税务师事务所的领导素质

  E.职业道德规范

  正确答案:A、B、C、E

  答案解析:税务师事务所执业质量控制制度应当包括下列要素:质量控制责任;职业道德规范;人力资源;业务承接与业务保持;业务委派;业务实施;业务质量监控;业务工作底稿及档案管理。

  16、下列行为中,应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。【单选题】

  A.将购进的货物用于集体福利

  B.将购进的货物用于免征增值税项目

  C.将购进的货物用于个人消费

  D.将购进的货物用于对外投资

  正确答案:D

  答案解析:将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于这两项的,不属于增值税视同销售行为,所以选项AC不正确,购进货物用于免征增值税项目,进项税额不得抵扣,所以选项B不正确。

  17、税务师提供税务顾问服务时,应当( )。【多选题】

  A.对于有关税政方面的咨询,税务师不仅要为企业释疑解难,更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决

  B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作

  C.在企业担任税务顾问的税务师,在日常的办税过程中,要随时随地给予指导

  D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅

  E.税务师担当企业的税务顾问,应以书面形式为企业提供一份办税指南

  正确答案:A、C、D、E

  答案解析:选项B:税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。

  18、申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的,被申请人是( )。【单选题】

  A.委托税务机关

  B.主管该扣缴义务人的税务机关

  C.主管该申请人的税务机关

  D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关

  正确答案:B

  答案解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人;对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,委托税务机关为被申请人。

  19、下列关于特别纳税调整的说法,正确的有( )。【多选题】

  A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的,可免于准备同期资料

  B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理

  C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

  D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整

  E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费

  正确答案:A、C

  答案解析:选项B,预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理;选项D,预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整;选项E,参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费,另行支付不得扣除。

  20、根据企业所得税法的相关规定,下列业务中,应当视同销售缴纳企业所得税的有( )。【多选题】

  A.啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节

  B.钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房

  C.北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用

  D.冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工

  E.家电商场将外购的家电无偿赠送客户

  正确答案:A、D、E

  答案解析:选项BC:由于资产所有权属在形式和实质上,均没有发生改变,可作为内部处置资产,所以企业所得税不视同销售;选项ADE:货物所有权发生了转移,企业所得税应当视同销售。

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