今天已经是税务师考试《税法二》每日练习的第四天啦！同样的，今天下班也为大家准备了30道题目，包括了单选题、多选题和客观案例题，可供各位考生在考试之前自我检测使用。想要知道更多考试的相关信息以及练习题，敬请关注留学吧网站噢！
2022年税务师考试《税法二》每日练习4
一、单选题
1、下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（ ）。【单选题】
A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理
正确答案：D
答案解析：将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。
2、张某出售旧房应当缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】
A.0
B.16000
C.20000
D.3000
正确答案：B
答案解析：张某出售住房需要按照“财产转让所得”计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（60-45-5-2）×20%×10000=16000（元）
3、下列合同及证照中，应缴纳印花税的是（ ）。【单选题】
A.税务登记证
B.审计咨询合同
C.贴息贷款合同
D.发电厂与电网订立的购电合同
正确答案：D
答案解析：发电厂与电网订立的购电合同属于购销合同，应缴纳印花税；税务登记证和审计咨询合同不贴印花、贴息贷款合同免税。
4、国际税收的实质是（ ）。 【单选题】
A.跨国集团间的收入分配关系的协调
B.跨国企业间的税收分配关系和税收协调关系
C.国家内部的税收分配关系和税收协调关系
D.国家之间的税收分配关系和税收协调关系
正确答案：D
答案解析：国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
5、根据企业所得税法的规定，下列关于源泉扣缴说法不正确的是（ ）。【单选题】
A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在所得发生地缴纳
D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
正确答案：B
答案解析：选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付入应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。
6、下列房产中，免征房产税的是（ ）。【单选题】
A.企业作为办事处无偿使用检察院的房屋
B.公园内照相社使用的房产
C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房
D.企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋
正确答案：C
答案解析：选项A：纳税单位无偿使用免税单位的房屋，纳税单位缴纳房产税；选项B：公园内附设的营业单位所使用的房产，缴纳房产税；选项D：毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，才免征房产税。
7、陆某从M和N公司取得的工资薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】
A.20675
B.18090
C.29200
D.33775
正确答案：B
答案解析：1-2月个税=[（5000+4000-3500）×20%-555]×2=1090（元）3-11月份工资所得个税=[（5000+6000-3500）×20%-555]×9=8505（元）12月工资个税和监事费个税=（5000+6000+30000-3500）×30%-2755=8495（元）合计为1090+8505+8495=18090（元）
8、下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。【单选题】
A.自建房屋转为自用
B.出租房屋的企业
C.转让国有土地使用权的企业
D.房地产的代建行为
正确答案：C
答案解析：自建房屋转为自用、出租房屋的企业、房地产的代建行为，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。
9、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【单选题】
A.1038
B.1236
C.1416
D.1885.60
正确答案：D
答案解析：增值额=16000-10032=5968（万元）增值率=5968÷10032×100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.60（万元）
10、根据税法规定，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月（ ）定额扣除。【单选题】
A.200元
B.300元
C.400元
D.500元
正确答案：C
答案解析：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
11、企业应缴纳的土地增值税（ ）万元。【单选题】
A.765.5
B.565.5
C.665.56
D.756.56
正确答案：C
答案解析：扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75（万元）增值税率=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=51.20%应缴纳的土地增值税=（6500-4298.75）×40%-4298.75×5%=665.56（万元）
12、甲公司2018年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2018年4月起将原值500万元的房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2018年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2018年度应缴纳的房产税为（）万元。【单选题】
A.65.49
B.66.21
C.66.54
D.67.26
正确答案：C
答案解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000×（1-30%）×1.2%×1/2+7500×（1-30%）×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1（万元）；从租计征房产税=2×6×12%=1.44（万元）；甲公司2018年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54（万元）。
13、中国公民郑某2015年1～12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。郑某2015年应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】
A.2460
B.3000
C.5980
D.3747
正确答案：D
答案解析：月工资应纳税额的合计=（4200-3500）×3%×12=252（元）36000÷12=3000（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。全年一次性奖金应纳税额=36000×10%-105=3495（元）郑某合计应纳个人所得税=252+3495=3747（元）
14、某外商投资企业的外籍雇员2015年5月工资收入12000元，雇主负担其工资所得税税款的30%。该外籍雇员当月应纳的个人所得税为（ ）元。【单选题】
A.941.49
B.1157.38
C.1143.98
D.1196.47
正确答案：A
答案解析：应纳税所得额=（12000-4800-555×30%）÷（1-20%×30%）=7482.45（元）应缴纳个人所得税=7482.45×20%-555=941.49（元）
15、依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是（）。【单选题】
A.位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司
B.位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者
C.某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业
D.美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金
正确答案：D
答案解析：租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。
二、多选题
1、下列各项表述中不正确的有（ ）。【多选题】
A.印花税的税率形式为定额税率
B.企业因改制签订的产权转移书据免征印花税
C.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算的金额，依适用税率贴足印花
D.企业改制中经评估增加的资金不征印花税
E.技术开发合同以报酬和研究开发经费的合计数贴花纳税
正确答案：A、D、E
答案解析：印花税的税率形式分为定额税率和比例税率两种；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花；技术开发合同以报酬贴花纳税，研究开发经费不作为计税依据。
2、以下关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定以及纳税人收回转让的股权征收个人所得税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.申请人拟对外转移的财产已取得完税证明的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明
B.申请人拟对外转移的财产总价值在20万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明
C.申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人开具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明
D.纳税人收回转让的股权，原股权转让缴纳的个人所得税应予以退回
E.股权转让合同尚未履行完毕，因执行仲裁委员会做出的停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，不应缴纳个人所得税
正确答案：A、C、E
答案解析：选项B，申请人拟对外转移的财产总价值在15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明；选项D，纳税人收回转让的股权，视为另一次股权转让行为，前次转让行为缴纳的个人所得税不予以退还。
3、下列关于吨税补征、追征和退还的表述中，正确的有（）。【多选题】
A.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内补征税款
B.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金
C.海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并计算银行同期贷款利息
D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多交的税款并加算银行同期活期存款利息
E.应税船舶应当自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续
正确答案：B、D、E
答案解析：选项A，海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款；选项C，海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。
4、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】
A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
B.个人担任非任职公司董事职务取得的董事费收入
C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
D.城镇事业单位为职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分
E.个人担任任职公司董事职务取得的董事费收入
正确答案：A、C、D、E
答案解析：选项B：属于劳务报酬所得。
5、在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，应视为已经完工的条件包括（ ）。【多选题】
A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案
B.开发产品已开始投入使用
C.开发产品已取得了初始产权证明
D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
E.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
正确答案：A、B、C
答案解析：选项D、E属于土地增值税清算条件。
6、以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
B.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除
C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）可作为费用在当期税前据实扣除
D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除
E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用
正确答案：A、D
答案解析：选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除；选项E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
7、下列合同中应缴纳印花税的有（ ）。【多选题】
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同
E.已税合同的副本
正确答案：A、B、D
答案解析：电网和用户之间签订的供用电合同不缴纳印花税；已缴纳印花税的凭证副本或抄本免纳印花税。
8、下列关于车船税法的有关规定，正确的有（ ）。【多选题】
A.整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额
B.境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税
C.海事管理机构应将代征的车船税单独核算、管理
D.海事管理机构应根据车船税法律、行政法规和相关政策规定代征车船税，不得违反规定多征或少征
E.车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的当日起计算
正确答案：A、B、C、D
答案解析：选项E，车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的次日起计算
三、客观案例题
1、企业2019年应当缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。【客观案例题】
A.162.30
B.132.99
C.142.68
D.132.88
正确答案：A
答案解析：广告费和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除应纳税所得额=623-26+（50-5.05）+（125-77.76）-40=649.19（万元）应缴纳的所得税税额=649.19×25％=162.30（万元）
2、张某免征或不征个人所得税的项目有（ ）【客观案例题】
A.超标准的公务交通、通信补贴
B.储蓄存款利息
C.保险赔偿
D.省政府颁发的科技创新奖
E.误餐补助
正确答案：B、C、D、E
答案解析：选项A，按照工薪所得项目计征个人所得税。
3、业务（3）中办公楼应纳房产税（ ）万元。【客观案例题】
A.5.62
B.5.12
C.5.58
D.4.74
正确答案：D
答案解析：应纳房产税=450×（1-30%）×1.2%×5÷12+（450+120+75）×（1-30%）×1.2%×7÷12=4.74（万元）
4、11月23日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税（ ）元。【客观案例题】
A.16.67
B.250
C.500
D.2500
正确答案：B
答案解析：对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250（元）
5、2019年甲企业第（4）笔业务中2栋房产共计应缴纳房产税（ ）万元。【客观案例题】
A.14.4
B.19.2
C.20
D.20.4
正确答案：C
答案解析：2019年甲企业第（4）笔业务中2栋房产共计应缴纳的房产税=（10×12+10×4）×12%+1000×（1-20%）×1.2%÷12=20（万元）。
6、张先生从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税为（ ）元。【客观案例题】
A.4500
B.5260
C.0
D.705
正确答案：C
答案解析：个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。
7、甲公司间接持股丙公司的持股比例为（ ）。【客观案例题】
A.20%
B.25%
C.50%
D.100%
正确答案：B
答案解析：甲公司间接持有丙公司持股比例＝50%×50%×100%＝25%
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