2018税务师《税法二》检测练习(5)

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　　2018税务师《税法二》检测练习(5)

　　1、2011年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为(　　)万元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　答案:A『解析』因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

　　2、某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检査时发现食品销售收人为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法査实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.1.5

　　B.1.62

　　C.1.88

　　D.2.03

　　答案:D『解析』成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(50+4)×15%×25%=2.03(万元)

　　3、2006年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2011年12月乙企业转让已解禁的限售取得收入200万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税(　　)万元

　　A.O

　　B.7.5

　　C.42.5

　　D.50

　　答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5

　　4、某外商投资企业成立于2007年7月，符合“两免三减半”政策规定，2007—2009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元，2010年盈利400万元，2011年盈利500万元。2.011年该外商投资企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.42

　　B.52.5

　　C.75

　　D.87.5

　　答案:A。350*24%*50%=42(从08年开始税率3-2-2-2-1)，11年税率为24%。

　　5、税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为(　　)

　　A.跟踪年度次年的3月1日之前

　　B.跟踪年度次年的5月31日之前

　　C.跟踪年度次年的6月20日之前

　　D.跟踪年度当年的12月31日之前

　　答案:C

　　6、2011年1月1日某有限责任公司向银行借款28OO万元，期限1年;同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为(　　)万元。

　　A.171.5

　　B.178.5

　　C.175

　　D.196

　　答案:A『解析』企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。

　　方法一:2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(万元)

　　方法二:2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(万元)

　　7、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是(　　)。

　　A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出

　　B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

　　C.捐蹭方无法提供捐贈的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

　　D.公益性社会团体前三年接受捐贈总收人用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

　　答案:A『解析』选项B，应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。

　　8、2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是(　　)。

　　A.改建费用应作为长期待摊费用处理

　　B.改建费用应从2011年1月进行摊销

　　C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

　　D.改建费用应在3年的期限内摊销

　　答案:A 『解析』租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

　　9、下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是(　　)。

　　A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

　　B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除

　　C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理

　　D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报

　　答案:D　『解析』选项D，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。