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2018税务师《涉税服务实务》考前练习(三)
1.因甲税务师事务所代理人丙疏忽，所代理的乙企业2015年10月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款2000元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。
A.全部由甲税务师事务所代理人丙缴纳
B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
『正确答案』B
『答案解析』税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是纳税人、扣缴义务人本身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。
2.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起( )日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。
A.10 B.15 C.30 D.45
『正确答案』B
『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
3.下列关于涉税服务业务报告基本程序的说法中，错误的是( )。
A.涉税服务业务报告是根据其已经掌握的信息资料、收到有足够的证据数据、弄清事实真相、填写必要的工作底稿后进行制作的
B.涉税服务业务报告具有特定目的或服务于特定的使用人的，税务师应当在涉税服务业务报告中，注明该报告的特定目的或使用人，对报告的用途加以限定和说明
C.税务师在提供服务时，认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对服务项目的预期目的产生重大影响的，应当出具保留意见的涉税服务报告
D.在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通
『正确答案』C
『答案解析』选项C，税务师在提供服务时，认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对服务项目的预期目的产生重大影响的，应当在报告中作出适当说明。
4.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是( )。
A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的
B.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税
C.纳税人办理一般纳税人资格登记应当在申报期结束前20个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人登记
D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人
『正确答案』B
『答案解析』选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续;选项D，个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。
5.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.10 B.15 C.30 D.60
『正确答案』B
『答案解析』未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
6.下列关于发票领购的说法中，错误的是( )。
A.临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向所在地税务机关申请领购经营地的发票
B.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具
C.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
D.单位和个人办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续
『正确答案』A
『答案解析』临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
7.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。
A.甲个体工商户注册资本为15万元 B.乙个体工商户每月的销售收入是90000元
C.丙个体工商户每月的销售收入是9000元 D.丁个体工商户雇佣了10个帮工工作
『正确答案』A
『答案解析』符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
8.2016年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价1000万元、进项税额110万元;在2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，2017年4月，该企业应做的会计分录为( )。
A.借：固定资产 110
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 66
应交税费-待抵扣进项税额 44
B.借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 61.16
应交税费-待抵扣进项税额 44
C.借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 63.10
应交税费-待抵扣进项税额 42.06
D.借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 66
应交税费-待抵扣进项税额 39.16
『正确答案』D
『答案解析』已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
不动产净值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%
不得抵扣的进项税额=110×95.6%=105.16(万元)
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
会计处理为：
借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 66
应交税费-待抵扣进项税额 39.16
9.对于纳税审查方法的说法，下列理解不正确的是( )。
A.详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人
B.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法
C.核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况
D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法
『正确答案』C
『答案解析』核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。
10.下列各项业务中，应当征收增值税的是( )。
A.销售营改增前购入的不动产 B.存款利息
C.重组过程中，将企业全部实物资产以及相关债权、负债和劳动力一并转让时涉及到的货物转让
D.被保险人获得的保险赔付
『正确答案』A
『答案解析』根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，选项B，存款利息不征收增值税;选项C，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项D，被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
11.税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是( )。
A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中
B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减
D.金融商品转让不得开具增值税专用发票
『正确答案』C
『答案解析』转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。
A.以委托加工的烟叶为原料生产的烟丝
B.以委托加工的电池为原料生产的蓄电池
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税白酒为原料生产的高档白酒
『正确答案』C
『答案解析』只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。
13.某商业企业(增值税一般纳税人)2015年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险;将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为( )万元。(货物的增值税税率为17%)
A.8954 B.8690 C.10700 D.10720
『正确答案』D
『答案解析』第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。用于交际应酬会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(万元)
14.税务师范某接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税，下列项目中应归入工资薪金应税所得范围的是( )。
A.独生子女补贴 B.退休人员再任职收入 C.差旅费津贴 D.托儿补助费
『正确答案』B
『答案解析』对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费津贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。
15.税务师在审核企业税前扣除项目时，下列各项支出，可以在企业所得税前全额扣除的是( )。
A.从事代理服务、主营业务收入作为手续费的企业，其为了取得收入而发生的佣金支出
B.电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出
C.化妆品制造与销售企业发生的广告费支出
D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出
『正确答案』A
『答案解析』选项B，电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除;选项C，化妆品制造与销售企业发生的广告费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
16.某外籍个人，2014年5月16日来华工作，2015年12月15日离开中国回国，该个人在2015年8月曾临时离境15天，则其2015年8月在我国计算个人所得税的公式正确的是( )。
A.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数
B.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数
C.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数)
D.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境内工作天数÷当月天数)
『正确答案』B
『答案解析』外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税;其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。
17.下列对房产税代理申报表述中，正确的说法是( )。
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调
B.已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房暂不申报纳税
C.房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税
D.房地产开发企业新建的商品房出售前出租或出借的应依法纳税，自用无需纳税
『正确答案』C
『答案解析』选项A错误，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税;选项B错误，已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房应该申报纳税;选项D错误，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
18.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是( )。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税
C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税
D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
『正确答案』C
『答案解析』选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人;
选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;
选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
19.下列各项中，不能直接提起行政复议的是( )。
A.不予审批减免税或者出口退税 B.国家税务总局和国务院其他部门的规定
C.税务机关作出的行政处罚行为 D.税务机关作出的征税行为
『正确答案』B
『答案解析』B项是在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对有关规定提出审查申请，不能直接以抽象行政行为作为复议的对象。
20.某个人准备在2015年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是( )。
A.如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税
B.如果商业企业年应税销售额超过80万元，应当申请成为增值税一般纳税人
C.如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票
D.如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税
『正确答案』D
『答案解析』如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税。
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