考友们都准备好2018年考试了吗?本文“2018税务师《涉税实务》考点题及答案(4)”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018税务师《涉税实务》考点题及答案(4)
1.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在( )进行反映。
A.“以前年度损益调整”科目借方
B.“利润分配—未分配利润” 科目贷方
C.“本年利润”科目贷方
D.“应交税费—应交所得税” 科目借方
【正确答案】：A
【答案解析】：企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。
【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】
2.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。
A.若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力
B.在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确
C.对于无形资产的审查，应该注意企业无形资产期末与期初数变化情况，了解本期变动情况和摊销情况，并注意摊销额是否计算正确。
D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。
选项B是错误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。
选项D是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。
【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】
3.账务调整的原则是( )。
A.账务处理的调整要与现行财务会计制度相一致，要与财务会计准则相一致，不用与税法中的有关会计规定相一致。
B.账务处理的调整要与税法规定相符合
C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行
D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法
【正确答案】：C
【答案解析】：账务处理的调整要与会计原理规定相符合，也要与税法中的有关会计规定相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。
【该题针对“账务调整的原则”知识点进行考核】
4.注册税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，请问采用较为恰当的调账方法是( )。
A.红字冲销法
B.蓝字更正法
C.补充登记法
D.综合账务调账法
【正确答案】：D
【答案解析】：本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合调整法更为恰当。
【该题针对“账务调整的基本方法,账务调整的基本方法”知识点进行考核】
5.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审核时，发现企业在2009年12月份结转完工产品成本时，多结转材料成本10000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年2月全部出售，则2009年应做的调整分录中是( )。
A.借：原材料 10000
贷：库存商品 10000
B.借：原材料 10000
贷：主营业务成本 10000
C.借：原材料 10000
贷：以前年度损益调整10000
D.借：原材料 10000
贷：利润分配——未分配利润 10000
【正确答案】：A
【答案解析】：涉及到的调整会计分录：
借：原材料 10000
贷：库存商品 10000
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
6.税务机关审查A企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于集体福利，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是( )。
A.借：应付职工薪酬 10000
贷：生产成本 10000
B.借：应付职工薪酬 11870
贷：生产成本 265
库存商品 5310
主营业务成本 4425
应交税费——应交增值税(销项税额)1870
C.借：应付职工薪酬 10000
贷：生产成本 598.29
库存商品 5128.21
主营业务成本 4273.50
D.借：应付职工薪酬 10000
贷：主营业务成本 10000
【正确答案】：B
【答案解析】：分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于15000×1.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分=300000×1.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%=4425(元)。
销项税额=10000×(1+10%)×17%=1870(元)
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
7.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审查时，发现企业在2009年12月份结转完工产品时，多结转成本20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在2010年3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是( )。
A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000
B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 20000
C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000
D.借：生产成本 20000
贷：利润分配-未分配利润 20000
【正确答案】：A
【答案解析】：工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
8.某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款200000元，只是减少了库存材料而未计入工程营业额，)审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是(不考虑教育费附加( )。
A.借：营业税金及附加6420
贷：应交税费—应交营业税 6000
应交税费—应交城建税 420
B.借：库存材料 200000
贷：其他应收款 200000
C.借：库存材料 200000
贷：工程结算收入 200000
借：营业税金及附加 12113.20
贷：应交税费—应交增值税 11320.75
应交税费—应交城建税 792.45
D.借：工程施工 200000
贷：应收账款 200000
【答案解析】查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料.产量或进销货的单位。
9、下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是( )。
A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人
B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次
C.税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据.凭证和资料
D.税务检查中，经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产.经营纳税人的银行存款账户
【正确答案】A
【答案解析】纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。
10、税务师的非鉴证服务不包括( )。
A.开展涉税培训
B.代办纳税.退税和减免税申报
C.利用主机共享系统为增值税一般纳税人代开增值专用发票
D.代为领购增值税专用发票
【正确答案】D
【答案解析】增值税专用发票只能由纳税人自己领购。
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