出国留学网为你整理“2018注册税务师《财务与会计》巩固强化题及答案(3)”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018注册税务师《财务与会计》巩固强化题及答案(3)
1、下列各项中，不属于存货范围的是( )。
A.委托代销商品
B.委托加工物资
C.企业生产车间的半成品
D.代管物资
2、某股份有限公司(系增值税小规模纳税人)向一般纳税人企业购入生产用的增值税应税材料一批，并取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200 000元;向运输单位支付运输费5 000元，并取得运输发票，车站临时储存费2 000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为6%，外购运费增值税抵扣率为7%，则该材料的实际采购成本为( )元。
A.237 000
B.241 000
C.239 780
D.229 800
3、下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是( )。
A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
C.按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用反映
D.如果先进行归集期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
4、某工业企业为增值税一般纳税人，购入原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 200元，增值税额共计为1 020 000元。另发生运输费用60 000元(取得运输专用发票，外购运费增值税抵扣率为7%)，装卸费用20 000元，途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 993吨，运输途中发生合理损耗7吨。该原材料的实际单位成本为( )元。(计算结果保留两位小数)
A.1 217.30
B.1 221.31
C.1 220.47
D.1 219.51
5、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2011年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。
A.1 300
B.1 900
C.2 110
D.2 200
6、下列费用中，不应当包括在存货成本中的是( )。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.采购商品发生的差旅费
7、某增值税一般纳税人购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的入账成本为( )元。
A.12 000
B.12 200
C.13 000
D.11 840
8、某公司月初甲产品结存金额1000元，结存数量20个，采用移动加权平均法计价。本月10日和20日甲产生分别完工入库400个和500个，单位成本分别为52元和53元;本月15日和25日分别销售该产品380个和400个。该甲产品月末结存余额为( )元。
A.7000
B.7500
C.7350
D.7410
9、某企业2004年1月1日乙材料账面实际成本为90000元，结存数量为500吨;1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元;1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元;1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动平均法和加权平均法这两种方法计算的期末材料成本的差异为( )元。
A.500
B.74000
C.73500
D.-500
10、三元食品加工厂为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为10元。本期购进甲材料6 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为51 000元。增值税额为8 670元。另发生运杂费用700元，途中保险费用179.5元。甲材料运抵企业后验收入库5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进甲材料发生的成本差异(超支)为( )元。
A.549.5
B.8 120.5
C.8 070.5
D.599.5
11、某公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产10台Y产品，Y产品每台售价20万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成10台Y产品尚需加工成本总额为100万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为11万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。
A.90
B.89
C.100
D.105
12、某百货商场年初商品的成本为28万元，售价总额为35万元，当年购入商品的成本20万元，售价总额25万元，当年实现的销售收入42万元，在采用售价金额核算法的情况下，该商场年末库存商品的成本为( )万元。
A.18
B.14.4
C.12
D.9.6
13、乙股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司共有两个存货项目：A产成品和H材料。H材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有6 000个，账面成本为6 000 000元，市场销售价格6 300 000元。该公司已于2011年10月6日与丙公司签订购销协议，将于2012年4月10日之前向丙公司提供10 000个A产成品，合同单价为635元。为生产合同所需的A产品，乙公司期末持有H材料库存300公斤，用于生产4 000件A产品，账面成本共计5 000 000元，预计市场销售价格为4 500 000元，估计至完工将要发生的成本为2 000 000元，预计销售10 000个A产品所需的税金及费用为1 000 000元，预计销售库存的300公斤H材料所需的销售税金及费用为200 000元，则乙公司期末存货的可变现净值金额为( )元。
A.3 810 000
B.2 540 000
C.3 350 000
D.6 350 000
14、对于逾期未退的包装物，按照没收的押金，扣除应缴纳税金后的余额应( )。
A.计入营业外收入
B.计入其他业务收入
C.冲减销售费用
D.冲减其他业务成本
15、W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2009年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40 000元和50 000元;“存货跌价准备”科目的贷方余额为8 000元，其中甲、乙存货分别为3 000元和5 000元。2009年12月31日甲、乙存货的账面余额分别为30 000元和60 000元;可变现净值分别为35 000元和54 000元。该公司12月份发出的期初甲存货均为生产所用;期初乙存货中有40 000元对外销售。则该公司2009年12月31日应补提的存货跌价准备为( )元。
A.2 750
B.-2 000
C.2 000
D.5 000
16、甲公司期末库存A产品均为待售商品，原跌价准备为0，账面余额为100万元，其中与乙公司签定合同的产品60万元，售价70万元，预计销售税费7万元。另外40万元的A产品无订单，预计市场售价为42万元，预计销售税费4.2万元，甲公司期末按照单项存货计提跌价准备，甲公司本期末应计提的跌价准备是( )万元。
A.0.8
B.2.2
C.0
D.2.8
1、答案：D
解析：代管物资因为不拥有其所有权，不属于本单位的存货。本题知识点：存货的确认和初始计量
2、答案：B
解析：由于是小规模纳税人向一般纳税人购入材料，按规定所支付的增值税不能抵扣;而尽管外购货物所支付的运费取得运输发票，由于是小规模纳税人也不能按照7%抵扣;采购员差旅费800元计入当期管理费用。因此，该材料的实际采购成本=200 000×(1+17%)+5 000+2 000=241 000(元)。 本题知识点：存货的确认和初始计量
3、答案：C
解析：企业(如商品流通企业)在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。所以选项C的处理是错误的。本题知识点：售价金额法
4、答案：C
解析：一般纳税人购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。本题中，按照购买5 000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除可以抵扣的7%的进项税额。故该原材料的入账价值为=5 000×1 200+60 000×93%+20 000+18 000=6 093 800(元)，该原材料的实际单位成本=6 093 800/4 993=1 220.47(元)。本题知识点：存货的确认和初始计量
5、答案：C
解析：企业采用毛利率法计算发出存货的成本时，应当首先计算确定本期销售净额及本期销售成本;然后根据本期期初存货成本和本期购入存货的成本，计算确定期末存货成本。本题中，销售净额为2 700万元(3 000-300)，本期销售成本为1 890万元[(3 000-300)×(1-30%)]，由于本期期初存货成本和本期购入存货的成本分别为1 200万元和2 800万元，则该企业本月月末存货成本为2 110万元(1 200+2 800-1 890)。 本题知识点：毛利率法
6、答案：D
解析：采购商品发生的差旅费应计入到管理费用中。 本题知识点：存货的确认和初始计量
7、答案：D
解析：农产品的入账成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元) 本题知识点：存货的确认和初始计量
8、答案：D
解析：10日单价=(1000+400×52)/(20+400)=51.90(元);15日销售成本=380×51.90=19722(元);20日单价=(1000+400×52-19722+500×53)/(40+500)=52.92(元);25日销售成本=400×52.92=21168(元);月末结存额=1000+400×52-19722+500×53-21168=7410(元)。本题知识点：实际成本法下发出存货和期末存货的计价
9、答案：D
解析：采用移动平均法： 1月3日购进材料后计算每吨单价应是：(90000+300×200)/(500+300)=187.5(元) 1月4日发出材料400吨，转出的材料成本=187.5×400=75000(元) 此时结存材料400吨，实际成本=187.5×400=75000(元) 1月15日又购入400吨，此时结存材料的每吨单价应是：(75000+400×180)/(400+400)=183.75(元) 1月20日发出材料400吨，实际成本=400×183.75=73500(元)所以，04年1月31日结存乙材料400吨，其账面成本余额=400×183.75=73500(元)。采用加权平均法：平均单价=(90000+300×200+400×180)/(500+300+400)=185(元)月末乙材料账面成本余额=(500+300+400-2×400)×185=74000(元)两种方法的材料成本的差异=73500-74000=-500(元)本题知识点：实际成本法下发出存货和期末存货的计价
10、答案：D
解析：甲材料计划成本=10×5 995=59 950(元)，甲材料实际成本=51 000+8 670+700+179.5=60 549.5(元)，甲材料发生的成本差异=实际成本-计划成本=60 549.5-59 950=599.5(元)。本题知识点：计划成本法下发出存货和期末存货的计价
11、答案：A
解析：产成品的成本=100+100=200(万元)，产成品的可变现净值=10×20-10×1=190(万元)。由此可见产品减值了，材料应该按照成本与可变现净值孰低计价。期末该原材料的可变现净值=10×20-100-10×1=90(万元)，小于成本100万元，所以期末原材料的账面价值为90万元。本题知识点：存货减值的确认和计量
12、答案：B
解析：该商场年末库存商品的成本为28+20-[(28+20)/(35+25)]×42=14.4(万元)本题知识点：售价金额法
13、答案：C
解析：该公司的两项存货中，A产成品的销售合同数量为10 000个，库存数量只有6 000个，则已有的库存产成品按合同价格确定预计可变现净值，即6 000×635-1 000 000×60%=3 210 000(元)。H材料是为了专门生产其余4 000个A产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同作为其可变现净值的计算基础。则H材料的可变现净值应按A产成品的合同价为基础计算。因此，两项存货的可变现净值为[(6 000×635-1 000 000×60%)+(4 000×635-2 000 000-1 000 000×40%)]=3 350 000(元)。 本题知识点： 可变现净值的确定
14、答案：B
解析：对于逾期未退包装物，按照没收的押金，借记“其他应付款”科目，按照应交的增值税，贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“其他业务收入”科目。 本题知识点： 周转材料的核算
15、答案：A
解析：甲存货的可变现净值大于其账面余额，应将原已计提的存货跌价准备全额转回。12月份发出甲存货应结转存货跌价准备750万元(3 000×10 000/40 000)，故2009年末应转回甲存货的存货跌价准备2 250元(3 000-750)。对于乙存货因为本期出售了40 000元，同时将相应的存货跌价准备结转，应结转的存货跌价准备=40 000/50 000×5 000=4 000(元)，乙存货在计提存货跌价准备前的余额：5 000-4 000=1 000(元)，期末乙存货的存货跌价准备应有余额=60 000-54 000=6 000(元)，所以本期期末乙存货应该补提的存货跌价准备：6 000-1 000=5 000(元)。故本期W公司应该补提的存货跌价准备=5 000+(-2 250)=2 750(元)。本题知识点：存货减值的确认和计量
16、答案：B
解析：有合同部分：可变现净值=70-7=63(万元)，高于成本60万元，不需要计提准备;无合同部分：可变现净值=42-4.2=37.8(万元)，低于成本40万元，需要计提2.2万元的减值准备。本题知识点：存货减值的确认和计量
税务师考试 频道推荐阅读