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2018税务师《涉税实务》考点相应题及答案(四)
1.按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。
A.接受的货币捐赠计入“资本公积”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用”
D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用”
E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费
用”
【答案】AD
【解析】 选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的其他收入，但企业计入了资本公积(新会计准则计入了营业外收入)，应作纳税调整增加;选项 B:安置残疾人员加计扣除的部分，应作纳税调整减少;选项C：银行加收的罚息，按规定税前可以扣除，税法与会计上没有差异，不做调整;选项D：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调整增加;选项E：不能抵扣的进项税额,税法规定可以作为成本费用扣除，不做纳税调整。
2.注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有( )。
A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况
B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告
C.经委托人认可其发行的债券
D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章
【答案】BD
【解析】选项A：注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询;选项C：注册税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券;选项E：涉税文书具有保留意见，注册税务师接受了委托，要发表意见，需要签字盖章，要承担的受托责任。
3.增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，
准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括( )。
A.运费 B.保险费 C.建设基金
D.过磅费 E.装卸费
【答案】AC
【解析】根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。
4.注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。
A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品
D.本年利润 E.以前年度损益调整
【答案】BCE
【解析】 2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前年度损益调整”账户。
5.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。
A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续 B.对外投资
C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D.向投资者分配利润
E.出租，但未办理相应产权转移手续
【答案】ABD
【解析】选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产开发企业应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税;选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围;选项E：出租，由于未办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。
6.注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007年度企业所得税年度申报表及“投资所得(损失)明细表”有关栏目的有( )。
A.因被投资方亏损分担的投资损失
B.国库券利息收入
C.被投资方未作利润分配处理，但按权益法核算可分得的投资收益额
D.转让短期债权投资取得的转让所得
E.转让股权投资取得的转让所得
【答案】ABD
【解析】本题答案是根据2007年纳税申报表给出的答案。2008年度企业所得税年度纳税申报表已经取消了“投资所得(损失)明细表”这一附表，取而代之的是 “长期股权投资所得(损失)明细表”。主表第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“-”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。实际上第九行与“长期股权投资所得(损失)明细表”没有直接的关系了。
7.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有( )。
A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入
B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入
C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金
D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费
E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用
【答案】CDE
【解析】选项A：个人内退后，再次任职取得的收入，按“工资、薪金”所得计税，且退职费收入不与其合并;选项B：按“工资、薪金”所得计税。
8.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。
A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议
B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议
C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议
E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
【答案】ADE
【解析】 选项A：对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向省税务局申请行政复议;选项D：对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;选项E：对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
9.下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有( )。
A.税务代理协议书 B.税务机关纳税检查结论书 C.年度会计决算报告
D.纳税申报工作底稿 E.税务咨询意见书
【答案】ABC
【解析】备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告;年度会计决算报告等。
10.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.无息、贴息贷款合同
D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿
E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据
【答案】BCE
【解析】选项A：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税;选项D：由于属于会计核算范围，且是记载金额的账簿，所以属于印花税征税范围。
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