2018税务师考试《税法一》试题及答案(五)

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　　2018税务师考试《税法一》试题及答案(五)

　　1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有 (　　)。

　　A.应税车辆的馈赠人

　　B.应税车辆的购买者

　　C.免税车辆的受赠者

　　D.应税车辆的进口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。

　　2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 (　　)。

　　A.应税车辆的购买使用行为

　　B.应税车辆的销售行为

　　C.自产自用应税车辆的行为

　　D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

　　[答案]AC.D

　　[解析]本题考核车辆购置税的应税行为。

　　3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是(　　)。

　　A.挂车

　　B.电车

　　C.农用运输车

　　D.防汛部门专用车

　　[答案]D

　　[解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。

　　4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 (　　)。

　　A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

　　B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

　　C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

　　D.农用运输车

　　[答案]A.B

　　[解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。

　　5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。因此本题正确选项为B

　　6. 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008年9月经营情况如下：

　　购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。

　　销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。

　　其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。

　　该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有 (　　)。

　　A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

　　B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

　　C.应纳车辆购置税18000元

　　D.应纳车辆购置税126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①应纳增值税=×17%-3623800=141360(元)

　　②应纳消费税= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　　③应纳车辆购置税=7×180000×10%=126000(元)

　　1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是(　　)。

　　A、增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

　　B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

　　C、一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局

　　D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人

　　2、下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是(　　)。

　　A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

　　B、自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税

　　C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税

　　D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税

　　3、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是(　　)。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

　　B、黏土实心砖、瓦

　　C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

　　4、下列不属于13%低税率范围的是(　　)。

　　A、中药饮片

　　B、咖啡豆

　　C、林苗栽植机械

　　D、煤炭

　　5、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是(　)。

　　A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

　　B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

　　C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

　　D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　6、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为(　　)元。

　　A、16993.20

　　B、17340.00

　　C、19992.00

　　D、20400.00

　　7、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　　)元。

　　A、1304

　　B、1158.75

　　C、1510

　　D、1525

　　8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(　　)。

　　A、生产过程中出现的报废产品

　　B、用于返修产品修理的易损零配件

　　C、生产企业用于经营管理的办公用品

　　D、生产免税药品耗用的外购材料

　　9、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　　)万元。

　　A、14.73

　　B、12.47

　　C、10.20

　　D、17.86

　　10、某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税(　　)元。

　　A、903.51

　　B、111.05

　　C、1112.62

　　D、1165.05

　　1、【正确答案】A

　　【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于13%税率的药用植物范围。

　　【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】B

　　【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　【该题针对“销项税额(综合)”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】A

　　【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】D

　　【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。

　　【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)