2022年税务师考试《税法一》每日练习1

　　2022年税务师考试时间为11月19日到20日，目前来说，各位考生的备考时间已经不多了。相信各位考生都已经完成了考试基础知识的学习，下面是小编为大家整理的2022年税务师考试《税法一》的每日练习题，有需要的考生可根据小编的步伐一起进行练习。

2022年税务师考试《税法一》每日练习1

　　一、单选题

　　1、下列关于转让新建房计算土地增值税时准予扣除的税金，表述错误的是（）。【单选题】

　　A.在计算土地增值税时，教育费附加也可视同税金扣除

　　B.营改增后，土地增值税扣除项目中包括增值税

　　C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税

　　D.营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除

　　正确答案：B

　　答案解析：营改增后，土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中抵扣的，不计入扣除项目；不允许在销项税额中抵扣的，可以计入扣除项目。

　　2、2019年8月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟25箱，取得不含增值税销售额50万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟14箱，取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（）。【单选题】

　　A.6.9万元

　　B.9.46万元

　　C.10.14万元

　　D.9.79万元

　　正确答案：D

　　答案解析：卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县（市）的，总机构应就总分支机构的卷烟批发额计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。总机构应纳消费税=（50+30）×11%+（25+14）×250/10000=8.8+0.98=9.78（万元）总机构应纳增值税=（50+20）×13%-9=0.1（万元）总机构合计缴纳增值税和消费税=9.78+0.1=9.79（万元）。

　　3、某酒厂为增值税小规模纳税人，2021年5月销售自己使用过6年的固定资产，取得含税销售额120000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额60000元。2021年5月该酒厂上述业务应纳增值税（）元。【单选题】

　　A.1670

　　B.1782.18

　　C.1517.99

　　D.1242.72

　　正确答案：B

　　答案解析：应纳增值税税额=120000÷（1+1%）×1%+60000÷（1+1%）×1%=1782.18（元）

　　4、根据《土地增值税暂行条例》的规定，房地产开发公司以外的其他纳税人应在转让房地产合同签订之日起（）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【单选题】

　　A.5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　正确答案：B

　　答案解析：房地产开发公司以外的其他纳税人应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

　　5、某烟厂1月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为6.5万元，当月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该烟厂当月应纳消费税中可扣除的消费税是（）万元。（烟丝的消费税税率为30%）【单选题】

　　A.6.8

　　B.9.6

　　C.12

　　D.40

　　正确答案：C

　　答案解析：当月外购烟丝的买价=6.5÷13%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）

　　6、依据现行车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。【单选题】

　　A.车辆购置税实行统一比例税率

　　B.车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业

　　C.自产自用应税车辆行为，不需要缴纳车辆购置税

　　D.购置新能源汽车减半征收车辆购置税

　　正确答案：A

　　答案解析：选项B，外商投资企业也属于我国车辆购置税纳税义务人范围；选项C，自产自用应税车辆是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用，其消费行为已构成应税行为；选项D，2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

　　7、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）。【单选题】

　　A.鞭炮

　　B.实木地板

　　C.高档手表

　　D.卷烟

　　正确答案：D

　　答案解析：卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定。

　　8、下列关于增值税纳税期限的说法，不正确的是（）。【单选题】

　　A.增值税纳税期限规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

　　B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

　　C.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人

　　D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书的次日起15日内缴纳税款

　　正确答案：D

　　答案解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。“之日”还是“次日”是考试经常出现的陷阱。

　　9、下列关于一般性企业增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是（　）。【单选题】

　　A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度

　　B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

　　C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×50%

　　D.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

　　正确答案：C

　　答案解析：纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%。

　　10、下列关于税收法律关系的叙述，错误的是（）。【单选题】

　　A.关于税收法律关系的性质，有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说

　　B.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

　　C.税收法律关系的成立、变更、消灭是以主体双方意思表示一致为要件的

　　D.税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志

　　正确答案：C

　　答案解析：税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

　　11、下列不属于税法基本原则的是（）。【单选题】

　　A.税收法定性原则

　　B.税收合作信赖主义

　　C.法律优位原则

　　D.实质课税原则

　　正确答案：C

　　答案解析：法律优位原则属于税法适用原则，而不属于税法基本原则。

　　12、税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是（）。【单选题】

　　A.免征额

　　B.减半征收

　　C.核定减免率

　　D.另定减征税额

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A属于税基式减免；选项BCD属于税额式减免。

　　13、企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（　）。【单选题】

　　A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气

　　B.深水油气田开采的天然气

　　C.高含硫天然气

　　D.高凝油

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C，对高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。

　　14、关于税法的效力，下列表述不正确的是（）。【单选题】

　　A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

　　B.直接宣布废止某项税法，是最常见的税法失效宣布方式

　　C.在同一层次的法律中，特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

　　D.对于重要税法的个别条款的修订，大多采用自通过发布之日起生效的生效方式

　　正确答案：B

　　答案解析：以新法代替旧法，这是最常见的税法失效宣布方式。

　　15、我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税的税法变革是（）。【单选题】

　　A.商朝的“助”

　　B.周朝的“彻”

　　C.春秋战国时期鲁国的“初税亩”

　　D.春秋战国时期秦国的“商鞅变法”

　　正确答案：C

　　答案解析：公元前594年（鲁宣公十五年），鲁国实行初税亩，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税，也是我国历史上首次出现“税”字。

　　16、某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氢80千克，已知二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95千克、0.87千克、16.7千克、10.75千克。假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，该企业只有一个排放口。则该企业当月环境保护税的应纳税额为（）元。【单选题】

　　A.232.52

　　B.287.50

　　C.278.62

　　D.278.3

　　正确答案：C

　　答案解析：污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值二氧化硫污染当量数=100/0.95=105.26氟化物污染当量数=100/0.87=114.94一氧化碳污染当量数=200/16.7=11.98氯化氢污染当量数=80/10.75=7.44按污染当量数给4项污染物排序，确定排序前三项的污染物。氟化物污染当量数（114.94）＞二氧化硫污染当量数（105.26）＞一氧化碳污染当量数（11.98）＞氯化氢污染当量数（7.44）该企业只有一个排放口，排序选取计税的前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、一氧化碳。就排序的前三项污染物的污染当量数之和及规定的定额税率计算应纳税额。应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额应纳税额=（114.94+105.26+11.98）×1.2=278.62（元）

　　二、多选题

　　1、下列关于字面解释、扩充解释、限制解释的说法，正确的有（　）。【多选题】

　　A.按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是所谓字面解释

　　B.限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释

　　C.税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

　　D.税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释

　　E.字面解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用

　　正确答案：A、C、D

　　答案解析：选项B，字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释；选项E，扩充解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用。

　　2、以下关于税法原则的表述正确的有（）。【多选题】

　　A.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一

　　B.税法原则是调整税收关系的法律规范的抽象和概括

　　C.税法基本原则是国家税收法治的理论基础

　　D.税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现

　　E.税法基本原则建立在税收制度基础上

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：税收法律制度要建立在一定的税法原则基础上。

　　3、税法的规范作用，包括（　）。【多选题】

　　A.指引作用

　　B.评价作用

　　C.预测作用

　　D.强制作用

　　E.经济作用

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用，不包括经济作用。

　　4、根据规定，增值税发票管理系统稽核比对发现下列（）情形的增值税专用发票列入异常凭证范围。【多选题】

　　A.比对不符

　　B.重复认证

　　C.缺联

　　D.作废

　　E.密文有误

　　正确答案：A、C、D

　　答案解析：増值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符” “缺联” “作废”的增值税专用发票，列入异常凭证范围

　　5、税率是税收制度的核心和灵魂，下列关于税率的表述正确的有（）。【多选题】

　　A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

　　B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率

　　C.通过名义税率与实际税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况

　　D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

　　E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

　　正确答案：B、D、E

　　答案解析：选项A：定额税率不受课税对象价值量变化的影响；选项C：通过名义税率与实际税率的比较，可确定纳税人的实际负担水平和税负结构；通过边际税率与平均税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。

　　6、下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。【多选题】

　　A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额

　　B.中外合作油气田开采的原油、天然气，按规定缴纳增值税后，以合作油气田缴纳的增值税税额为依据缴纳城建税

　　C.纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的，也要补缴城市维护建设税

　　D.纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据

　　E.对铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税，税率为5%

　　正确答案：A、B、C、E

　　答案解析：税法规定，纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　三、客观案例题

　　1、购入计算机和小汽车可以抵扣的进项税合计是（）万元。【客观案例题】

　　A.3.12

　　B.3.4

　　C.0.68

　　D.0

　　正确答案：A

　　答案解析：购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.52/（1+13%）×13%=0.52（万元）购入小汽车允许抵扣的进项税=22.6/（1+13%）×13%=2.6（万元）购入计算机和小汽车的进项税合计=0.52+2.6=3.12（万元）

　　2、该房地产开发公司2018年销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。【客观案例题】

　　A.1038

　　B.1236

　　C.1416

　　D.1885.6

　　正确答案：D

　　答案解析：增值额=16000-10032=5968（万元）增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=5968÷10032×100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.6（万元）

　　3、业务（2）应纳资源税（　　）万元。【客观案例题】

　　A.720

　　B.744

　　C.7920

　　D.7944

　　正确答案：C

　　答案解析：业务（2）应纳资源税=（3+30）×3000×8%=7920（万元）。

　　4、外贸公司进口环节应缴纳增值税（）万元。【客观案例题】

　　A.260.15

　　B.370

　　C.570

　　D.670

　　正确答案：A

　　答案解析：增值税=140×（1+30%）×13%+[1000×（1+30%）]÷（1-20%）×13%+65×（1+50%）÷（1-10%）×13%+78×（1+10%）×13%=260.15（万元）

　　5、（2）当月甲企业应缴纳消费税（　）万元。【客观案例题】

　　A.108.65

　　B.99.82

　　C.136.56

　　D.105.82

　　正确答案：B

　　答案解析：委托加工乙企业代收代缴的消费税=（57.52+1+0.3）÷（1-30%）×30%=84.03×30%=25.21（万元）受托方的计税价格=84.03×25%=21.01（万元），低于直接销售30万元的售价，属于加价销售。每条卷烟的售价=2000000÷80÷250=100（元），大于70元/条，属于甲类卷烟，比例税率为56%。销售A牌卷烟应纳消费税：200×56%+150×80÷10000= 113.2 将2箱A牌卷烟无偿赠送客户。要视同销售缴纳消费税，计税依据为同类商品销售价格。200÷80×2×56%+150×2÷10000= 2.83 甲企业应纳消费税包括=30×30%+113.2+2.83-25.21=99.82（万元）

　　6、（4）该公司当月实际缴纳增值税（　）万元。【客观案例题】

　　A.28.56

　　B.26.83

　　C.28.36

　　D.27.76

　　正确答案：B

　　答案解析：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。　　业务（1）销项税额＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷（1＋6%）×6%＝28.85（万元）　　当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝1.28×10%＝0.13（万元）　　当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝1.6＋0.13＝1.73（万元）　　抵减前应纳增值税额＝28.85＋12÷（1＋9%）×9%－1.28＝28.56（万元）　　抵减后实际应纳税额＝28.56－1.73＝26.83（万元）

　　7、业务（1）烟丝厂应代收代缴消费税（）万元。【客观案例题】

　　A.25.08

　　B.23.91

　　C.27.34

　　D.23.13

　　正确答案：A

　　答案解析：委托加工环节烟叶的成本=40×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+3=50.52（万元）烟丝厂代收代缴消费税=（烟叶成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（50.52+8）÷（1-30%）×30%=25.08（万元）

　　8、2019年2月公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳土地增值税（）万元。【客观案例题】

　　A.378

　　B.428

　　C.324

　　D.425