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2018税务师《税法一》重点考题(四)
根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，还应提交的材料有( )。Ab bcde
A.营业执照副本
B.税务登记证副本
C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件
D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件
E.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件
『正确答案』BCDE
『答案解析』年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请办理一般纳税人资格认定。税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，共5项，除BCDE外，还有(5)国家税务总局规定的其他有关资料。
某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68 万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税( c)万元。(退税率11%，汇率1: 6.3)
A.0
B.14.31
C.34.20
D.48.51
『正确答案』C
『答案解析』 当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(11%-11%)=0
当期应纳增值税=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(万元)
当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元)
当期期末留抵税额<当期免抵退税额
当期应退税额=34.2(万元)
△(3)接受当地甲运输企业(一般纳税人)的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得税务局代开的增值税货物运输专用发票， 注明运费10万元。
『答案解析』业务(3)：接受一般纳税人运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税;接受小规模纳税人运输企业运输服务，并取得由税务机关代开的增值税货运专票，按3%计算抵扣进项税。
进项税=15×11%+10×3%=1.95(万元)
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2015年5月，出口自产设备40台，出口收入折合人民币200万元;国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元;国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额68万元，已通过认证;上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是(c )万元。b
A.0
B.22
C.26
D.68
『正确答案』B
『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)
出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)
该企业当期的应退税额=26(万元)
留抵结转下期继续抵扣税额=48-26=22(万元)
根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有( )。Abe BE
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务
B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D.某单位为希望小学无偿提供电影放映服务
E.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务
『正确答案』BE
『答案解析』单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务;选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项C不属于应税服务。
下列关于营业税改征增值税政策的相关叙述，正确的有( )。ABC ACE
A.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务，不纳税
B.航空航天属于国际运输，免税 实行零税率
C.客运公司以自有车辆运输本单位员工，不纳税
D.客运场站服务，以取得的全部价款和价外收入为计税销售额
E.营改增纳税人接受的旅客运输服务，其进项税不得从销项税额中抵扣
下列各项中，适用增值税出口“免抵退税”办法的有( )。ACD BCDE
A.收购货物出口的外贸企业
B.境内单位和个人提供适用零税率的应税服务业
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业
E.对外提供加工修理修配劳务
『正确答案』BCDE
『答案解析』不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，A适用“免退税”办法。
免抵退税是指 生产企业 出口自产货物、对外提供加工修理修配劳务等，免退税是指不具有生成能力的 外贸企业 等出口货物劳务，因为外贸企业是购买货物出口，他只涉及购买货物出口的进项税，然后他出口是免税的，没有内销业务，所以只能免退税，不能抵税，免得是出口环节的税，退的是他购买货物的进项税! 具体计税免抵退比较复杂， 你需要的话，再详细给你发!
免抵退 中间多了一个抵，就是内销的进项可以抵扣。而单纯的外贸公司没有内销，不存在抵。
2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用2年的小汽车应该按照3%征收率减按2%征收增值税。
化妆品消费税 为30%
一般情况下，从价征收的消费税和增值税计税基础相同。但在应税消费品分配给股东、交换等视同销售的情况下，消费税的计税基础的同期最高价，而增值税的计税基础是同期售价均价。
国内某手表生产企业10月进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行;当月生产销售手表8000只，单价1.25万元(不含税)。当月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( b)万元(消费税税率20%)。
A.2257 B.3037
C.3700 D.4600
『正确答案』B
『答案解析』国内销售环节应纳增值税
=8000×1.25×17%-6000×0.5×(1+30%) × 17%=1037(万元)
国内销售环节应纳消费税=8000×1.25×20%=2000(万元)
国内应纳增值税和消费税=1037+2000=3037(万元)
从价征收的增值税和消费税计税基础相同。
委托加工化妆品的纳税人是委托方
下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。Abe BD
A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案
B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案
D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定
E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定
『正确答案』BD
『答案解析』卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
卷烟白酒小汽车由国家税务总局确定报 财政部备案，
其他由省自治区直辖市自行核定，进口由海关核定。
纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。ACD
A.家居建材商城销售涂料
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.百货商场销售高档手表
D.进出口公司进口高尔夫球及球具
『正确答案』D
『答案解析』选项A涂料、C高档手表，在生产、委托加工、进口环节征收消费税，批发、零售环节不征收;选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。
注意很多消费税在进口、委托加工、进口环节征收，而不是在零售环节征收。
甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是( )。d
A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
『正确答案』D
『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)。甲企业：
应纳增值税=61500×17%-340=10115(元)
应纳消费税=61500×30%=18450(元)
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