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2018年税务师《税法一》检测练习及答案(1)
(1)某煤矿2013年3月开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2013年3月应纳资源税( )万元。
A. 1700
B. 1850
C. 2000
D. 2150
(2)某化妆品生产企业2013年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额180000元;另外支付购买工具和零 配件含税价款5100元，并取得汽车贸易公司开具的发票;支付控购部门控购费12000元，并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务，代办各 种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用7020元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该化妆品生产企业应纳车辆购置税( )元。
A. 12894.21
B. 16420.51
C. 17240
D. 10260
(3)下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。
A. 进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金
B. 进口人向中介机构支付的经纪费
C. 在境内为复制进口货物而支付的费用
D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
(4)某建筑公司于2013年6月承包甲单位的一项建筑工程，9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公 司提前竣工奖3万元。另外，该工程耗费甲单位提供建筑材料287万元、电力价款26万元，甲单位提供设备价款400万元。该建筑公司应纳营业税为( ) 万元。
A. 66
B. 52.34
C. 66.09
D. 75.48
(5)某批 发企业2013年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000元(包括运费成本520元);管理不善丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本106000元(增值税专用发票上注明的增 值税额17000元)。则进项税额转出额为( )元。
A. 8539.14
B. 8536.4
C. 25450.74
D. 8450.74
(6)关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。
A. 单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额
B. 试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额
C. 勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额
D. 纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额
(7)按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价÷(1+45%)。其中45%的含义是( )。
A. 消费税的税率
B. 该牌号卷烟流通环节的销售成本率
C. 卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率
D. 卷烟流通环节的平均税率
(8)某酒厂2013年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税17万元，生产领用其 中的60%用于生产粮食白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金5.85万元。该酒厂2013年4月应纳消费税( )万 元。
A. 5
B. 10
C. 11.17
D. 11
(9)根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是( )。
A. 农用汽车
B. 卷帘机
C. 农业灌溉用水
D. 酸奶 (10)以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是( )。
A. 加强国际税收合作，防止国际避税和逃税
B. 避免税收歧视，实行税收无差别待遇
C. 税收管辖权的问题
D. 国际税收抵免制度
(11)下列选项中，关于加工贸易进口料件或其制成品完税价格的表述不正确的是( )。
A. 进料加工进口料件或其制成品(不包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格
B. 来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格
C. 加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格
D. 保税区、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格
(12)某油田2013年12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，为连续生产原油使用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900 万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位不含税售价分别为6000元/吨和2000元/万立方米，则该油田本月应纳资源税为( )万元。 (原油、天然气资源税税率均为5%)
A. 5985
B. 5859
C. 3850
D. 5892
(13)某医院于2010年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2013年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为180000元。该医院应纳车辆购置税( )元。
A. 12256
B. 14400
C. 14000
D. 9572.65
(14)某证券公司2013年5月以10元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用540元;10月将上述股票以15元/股的价格全 部出售，卖出过程中发生税费800元;10月取得客户佣金收入8000元，另代收证券交易监管费4500元。该证券公司10月应缴纳营业税( )元。
A. 11244
B. 13125
C. 38125
D. 12900
(15)下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是( )。
A. 单位和个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入
B. 超市销售电话卡
C. 代办电信工程
D. 个人从事快递业务
(16)下列关于资源税的表述中，正确的是( )。
A. 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B. 岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，均不再征收资源税
C. 其他收购单位收购的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量，代扣代缴资源税
D. 纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税
(17)下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的说法是( )。
A. 分期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到货款的当天
B. 自产自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天
C. 代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为为支付货款的当天
D. 预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
(18)根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。
A. 炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B. 汽车厂用于管理部门的自产汽车
C. 日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D. 地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板
(19)某公司2013年10月以获奖方式获得小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。
A. 199560.52
B. 199660.52
C. 200000
D. 216000
(20)下列选项中，应征收增值税的是( )。
A. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程
B. 因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务
C. 银行销售金银
D. 农场销售小麦
(1) :A
应纳资源税=(240+30/30%)×5=1700(万元)
(2) :B
控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。应纳车辆购置税=(180000+5100+7020)÷(1+17%)×10%=16420.51(元)
(3) :B
《完税价格办法》规定，除买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。
(4) :D
纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务的)，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款;施工企业向 建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，该建筑公司应纳营业税= (2200+287+26+3) ×3%= 75.48(万元)
(5) :C
进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%十17000=25450.74(元)
(6) :D
选项A，纳税人销售自建建筑物，应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额;选项B，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的， 以取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额;选项C，勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取 得总包收入减去支付给其他单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。
(7) :C
45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。
(8) :D
应纳消费税=20×2000×0.5÷10000+(4045.85÷1.17)×20%=11(万元)
(9) :B
农业灌溉用水不征收增值税;农用汽车和酸奶适用17%的税率。
(10) :D
国际税收协定的基本内容包括：税收管辖权的问题;避免或消除国际重复征税的问题;避免税收歧视，实行税收无差别待遇;加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。
(11) :A
进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。(12) :B
原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。该油田本月应纳资源税=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(万元)
(13) :B
免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。该医院应纳车辆购置税=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)
(14) :D
为证券交易所代收的证券交易监管费准予从计税营业额中扣除。应缴纳营业税=50000×(15-10)×5%+8000×5%=12900(元)
(15) :D
单位和个人从事快递业务按照“邮电通信业”征收营业税。
(16) :D
选项A，对于伴采矿，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应 品目的单位税额标准缴纳资源税。选项B，岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等 具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。选项C，其他收购单位收购的未税矿产品，按主管 税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购的数量(金额)，代扣代缴资源税。
(17) :A
纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。
(18) :D
自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。
(19) :C
按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的，则由主管税务 机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定，该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)
(20) :C
选项A、B不征收增值税;选项D免征增值税。
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