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2018税务师《税法一》检测题及答案(六)

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2018-09-05 22:16

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  2018税务师《税法一》检测题及答案(六)

  某化妆品企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2015年4月实际缴纳增值税43万元,出口化妆品免抵税额6万元。另外,进口货物缴纳增值税23万元,缴纳消费税33万元。该企业2015年4月应纳城市维护建设税( )万元。

  A、2.43

  B、3.43

  C、2.52

  D、4.81

  【正确答案】 B

  【答案解析】 当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳城建税=(43+6)×7%=3.43(万元)

  单选题

  某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供烟叶成本为60000元,支付加工费8000元(不含增值税),受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为( )元。(烟丝消费税税率30%)

  A、1504.7

  B、1457.14

  C、1050

  D、2040

  【正确答案】 B

  【答案解析】 由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人,按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税,按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元),代收代城建税=29142.86×5%=1457.14(元)

  多选题

  关于城市维护建设税的适用税率,下列表述正确的有( )。

  A、按纳税人所在地区的不同,设置了三档地区差别比例税率

  B、由受托方代收、代扣“三税”的,可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

  C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

  D、城市维护建设税的税率采用有幅度的比例税率

  E、对增值税实行先征后返办法的,一般情况下附征的城建税不予退还

  【正确答案】 ACE

  【答案解析】 城市维护建设税的税率采用地区差别比例税率;由受托方代收、代扣“三税”的,可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。

  多选题

  下列行为中,不需要缴纳城建税和教育附加的有( )。

  A、事业单位出租房屋行为

  B、企业购买房屋行为

  C、油田开采天然原油并销售行为

  D、外商投资企业销售货物行为

  E、进口应税消费品的行为

  【正确答案】 BE

  【答案解析】 选项B,企业购买房屋行为,可能会涉及印花税、契税,不会涉及“三税”,所以不缴纳城市维护建设税;选项E,城建税“进口不征,出口不退”。

  单选题

  某县城一生产企业2014年10月转让一块位于某县城的土地使用权,取得收入580万元。年初取得该土地使用权时支付地价款390万元,另发生相关税费10万元。则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )万元。

  A、0.76

  B、0.42

  C、0.72

  D、0.87

  【正确答案】 A

  【答案解析】 转让土地使用权应缴纳营业税=(580-390)×5%=9.5(万元);该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=9.5×(5%+3%)=0.76(万元)

  单选题

  某旅游开发公司总公司在市区,分公司在县城。10月总公司自营业务应纳营业税12万元;分公司取得旅游景点门票收入2万元,歌舞厅收入25万元。10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。

  A、0.85

  B、1.09

  C、1.19

  D、2.73

  【正确答案】 B

  【答案解析】 总公司按照市区7%的税率计算城建税,分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳城市维护建设税= 12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)

  单选题

  某市区郊区一企业2014年10月缴纳增值税42万元(其中含有因符合减免税规定而被退库6万元),缴纳消费税20万元,被查补增值税4万元,房产税2万元。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税( )万元。

  A、4.62

  B、4.2

  C、2.8

  D、2.52

  【正确答案】 B

  【答案解析】 对纳税人减免“三税”时,相应也减免城市维护建设税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(42-6+20+4)×7%=4.2(万元)

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