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2018税务师《涉税服务实务》基本练习(二)
1、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是()。
A.单位单独提供林木管护劳务
B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业
C.典当业销售死当物品
D.单位聘用的员工为本单位修理机器
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围;选项B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税;选项D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。
【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】
2、某超市(一般纳税人)2011年8月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折价30000元;开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元(不含税)，收到货款580000元(不含税)，则该超市当月应纳的增值税为()元。
A.116239.32
B.133076.92
C.133282.91
D.143528.30
【正确答案】：C
【答案解析】：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】
3、某旧机动车交易公司(一般纳税人)2011年9月收购旧机动车80辆，支付收购款560万元，销售旧机动车30辆，取得销售收入240万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入5万元。2011年9月该旧机动车交易公司应纳增值税()万元。
A.9.42
B.4.71
C.8.58
D.4.62
【正确答案】：B
【答案解析】：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
应纳增值税税额=(240+5)÷(1+4%)×4%÷2=4.71(万元)
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】
4、某金店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是()。
A.本期增值税销项税为799.15元
B.本期增值税销项税为1380.34元
C.该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据
D.该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据
【正确答案】：A
【答案解析】：销项税额=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)
【该题针对“销项税额(综合)”知识点进行考核】
5、某增值税一般纳税人，2011年10月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元。该企业将60%用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额850000元;将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善，上月从农民手中购进农产品被盗，账面成本为5760元(其中运费成本760元)。则该企业当月应纳增值税税额为()元。
A.119304.33
B.113981.25
C.129704.33
D.102243.45
【正确答案】：C
【答案解析】：外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。
应纳增值税=850000×17%-[200000×13%×60%-(5760-760)÷(1-13%)×13%-760÷(1-7%)×7%]=129704.33(元)
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、下列货物，适用13%增值税税率的有()。
A.天然气
B.石油液化气
C.农机零部件
D.氢化植物油
E.居民用煤炭制品
【正确答案】：ABE
【答案解析】：农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。
【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】
2、按照现行增值税制度规定，下列行为应征收增值税的有()。
A.缝纫业务
B.企业受托为另一企业加工服装
C.纳税人随同软件销售一并收取的软件培训费
D.转让电影著作权时销售的母片
E.受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：转让著作权而发生的销售电影母片、录影带母带等业务，不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】
3、下列适用4%征收率的行为有()。
A.寄售商店代销寄售物品
B.对水泥厂销售自产的混凝土应税货物
C.典当业销售死当物品
D.自来水公司销售自来水
E.免税商店零售免税品
【正确答案】：ACE
【答案解析】：自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土可以按6%简易办法征收。
【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】
4、下列选项应计算缴纳增值税的有()。
A.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让
B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用
C.影楼提供照相服务并附带销售像框
D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
E.对未经批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方
【正确答案】：DE
【答案解析】：选项A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税;选项C属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。
【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】
5、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有()。
A.生产企业自营出口货物
B.生产企业委托出口货物
C.生产性外商投资企业自营出口货物
D.外贸企业出口收购的货物
E.外贸企业委托出口货物
【正确答案】：ABC
【答案解析】：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
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