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2018注册税务师《税法二》基础班练习及答案(1)
1. 根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是( )。
A.转让生物资产的收入
B.已做坏账损失处理后有收回的应收款项
C.经营过程中的违约金收入
D.汇兑收益
2. 下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。
A.房地产企业将开发房产转作办公使用
B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程
C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠
D.工业企业将产品用于分支机构的移送
3. 某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.0
B.7.75
C.9.75
D.35.50
4. 2008年度，某企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。
A.90
B.40.8
C.44.4
D.23.4
5. 下列关于资产的所得税法摊销处理中，不正确做法有( )。
A.租入固定资产的改建支出，准予摊销
B.消耗性生物资产的支出，准予摊销
C.自创商誉，不得计算摊销费用
D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
6. 企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。
A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额
D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
7. 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
D.企业购置用于环境保护的投资额
8. 某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
9. 某居民企业2008年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
10. 企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。
A.牲畜、家禽的饲养
B.花卉作物的种植
C.内陆养殖
D.香料作物的种植
11. 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是( )。
A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
12. 从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是( )。
A.单一所得税制
B.分类所得税制
C.综合所得税制
D.混合所得税制
13. 中国公民王某2008年12月份取得当月工资收入1800元和全年一次性奖金36000元。王某12月份应纳个人所得税( )元。
A.3575
B.3545
C.5245
D.5275
14. 某教授2008年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2008年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税( )元。
A.952
B.1288
C.1366.4
D.1358
1
[答案] A
[解析] 企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
2
[答案] C
[解析] 选项AB.D属于内部处置资产，不作收入处理。
3
[答案] C
[解析] 福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。
调增应纳税所得额=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(万元)
4
[答案] C
[解析] 会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)
捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)
5
[答案] B
[解析] 生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。
6
[答案] D
[解析] 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
7
[答案] D
[解析] 选项A享受减计收入的政策;选项B享受抵扣应纳税所得的政策;选项C享受加计扣除的政策。
8
[答案] D
[解析] 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格， 减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
9
[答案] B
[解析] A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)
在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=500×15%+(50×25%-10)=77.5(万元)
10
[答案] A
[解析] 选项BCD享受的是减半征收企业所得税的优惠。
11
[答案] D
[解析] 按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税;企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
12
[答案] B
[解析] 我国个人所得税采用的是分类所得税制。
13
[答案] C
[解析] [36000-(2000-1800)]÷12=2983.33(元)，确定奖金适用税率15%，速算扣除数125。年终奖金应纳个人所得税=[36000-(2000-1800)]×15%-125=5245(元);当月的工资、薪金所得不用纳税，王某12月应纳个人所得税税额=5245(元)。
14
[答案] D
[解析] 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。
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