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2018年注册税务师《税法一》临考提分卷及答案3
(21)税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。
A. 书面通知纳税人的开户银行扣缴税款
B. 扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
C. 书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款
D. 拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
(22)根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是( )。
A. 炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B. 汽车厂生产的小汽车留作自用
C. 汽车轮胎厂生产的卡车轮胎
D. 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
(23)下列关于营业税的有关说法中正确的是( )。
A. 融资租赁业务应按照“服务业”征收营业税
B. “打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税
C. 无船承运业务应该按照“运输业”征收营业税
D. 航空地面服务业务按“服务业”征收营业税
(24)某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税30万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税20万元、消费税60万元，消费税滞纳金1.5万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税2.6万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税( )万元。
A. 4.56
B. 4
C. 4.26
D. 5.6
(25)某房地产开发公司2012年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元;自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本共计15880万元;销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。
A. 2971.02
B. 2318.42
C. 2871.02
D. 2979.06
(26)关于资源税申报与缴纳的说法，正确的是( )。
A. 跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳
B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
C. 纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
D. 纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定
(27)某财务软件公司为一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证);支付软件销售过程中发生的运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为( )元。
A. 1700
B. 1860
C. 2060
D. 8400
(28)某具有进出口经营权的外贸公司，2012年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(小轿车关税税率60%、消费税税率9%)
A. 348.02
B. 348.56
C. 349.02
D. 349.08
(29)2012年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额为( )元。
A. 20000
B. 18694
C. 18205.1 3
D. 31025.64
(30)某外贸公司(位于县城)2012年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(31)关于关税特点的说法，正确的是( )。
A. 关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
B. 关税是多环节价内税
C. 关税是单一环节的价外税
D. 关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
(32)某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，取得农产品收购发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发 票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。
A. 9907.5
B. 11158.75
C. 11510
D. 13000
(33)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。
A. 游艇
B. 高尔夫球
C. 高档手表
D. 卷烟
(34)下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。
A. 从立法过程来看，税法属于制定法
B. 从法律性质来看，税法属于义务性法规
C. 从内容上看，税法具有综合性
D. 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致
(35)某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。
A. 918
B. 910
C. 920.75
D. 912.8
(36)下列项目中不应当征收营业税的是( )。
A. 银行从事非货物期货所有权转让的行为
B. 邮电局销售报刊、杂志
C. 企业转让商标取得的收入
D. 工商银行销售金银业务
(37)根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( )。
A. 按固体盐税额征税，以加二[的固体盐数量为课税数量计算纳税
B. 液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税
C. 液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税
D. 液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税
(38)下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的是( )。
A. 航空降雨
B. 个人在旅游景点经营索道
C. 建筑工程设计劳务
D. 远洋运输企业从事光租业务
(39)2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让，卖出价680万元，该证券买入价600万元;该商业银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入16万元(其中包括：工本费2万元)，销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入8万元。2012年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。
A. 26.2
B. 25.45
C. 63.7
D. 66.2
(40)某金融企业从事债券买卖业务，2012年8月购入债券，A债券购入价60万元，B债券购入价90万元，共支付相关费用和税金2.3万元;当月又将债券卖出，A债券售出价75万元，B债券售出价85万元，卖出时共支付相关费用和税金2万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。
A. 1185
B. 5000
C. 2500
D. 64000
(21) :B
扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产在税收保全措施和强制执行措施中都有涉及。
(22) :D
将自制烟丝用于生产卷烟，属于用于生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，将加工出的卷烟对外销售时才缴纳消费税。
(23) :B
选项A，融资租赁业务应按照“金融业”征收营业税;选项C，无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税;选项D，航空地面服务业务按“交通运输业”征收营业税。
(24) :D
按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征。出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(20+60)×7%=5.6(万元)
(25) :D
自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税
=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(万元)
(26) :C
选项A。跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向开采地缴纳;选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项D，纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省税务机关决定。
(27) :D
应纳税额=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
实际税负=43930÷280000×100%=15.69%
实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际负担的增值税=280000×3%=8400(元)
(28) :D
(1)进口小轿车的货价=15×30=450(万元)
(2)进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)
(3)进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)
(4)进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450+94-1.88=460.38(万元)
廊缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)
(5)进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元)
应缴纳消费税=809.46× 9%=72.85(万元)
应缴纳的关税和消费税合计=276.23+72.85=349.08(万元)
(29) :C
李某应纳车辆购置税税额=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
(30) :D
出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加;转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城建税和教育附加=
200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)
(31) :C
选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
(32) :A
购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失的部分进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)
(33) :D
卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。
(34) :D
税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。
(35) :C
进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。
运费=15×100×2%=30(万元)，保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元)，应纳关税=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(万元)(36) :D
银行销售金银业务属于增值税征税范围。
(37) :A
对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。
(38) :A
航空降雨属于交通运输业中的航空运输业务;单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务、远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税。
(39) :B
存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。2012年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)× 5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(万元)
(40) :B
应纳营业税=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(万元)=5000(元)
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