2018年税务师《税法一》检测练习及答案(8)

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　　2018年税务师《税法一》检测练习及答案(8)

　　(1)按营业税法的规定，可以享受免税优惠的有(　)。

　　A. 个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的

　　B. 对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入

　　C. 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

　　D. 保险企业取得的追偿款

　　E. 离婚财产分割

　　(2)某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有(　)。

　　A. 用于本厂研究所作碰撞试验

　　B. 投资给某企业

　　C. 移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

　　D. 赠送当地公安机关办案用

　　E. 用于奖励企业先进职工

　　(3)纳税人的下列行为，不征收增值税的有(　)。

　　A. 提供缝纫劳务

　　B. 邮政部门销售集邮商品

　　C. 国家体育总局发行体育彩票

　　D. 典当业销售死当物品

　　E. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　(4)下列关于税收立法的表述，正确的有(　)。

　　A. 税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

　　B. 制定税法是税收立法的全部内容

　　C. 《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收法律

　　D. 从法的运行过程来看，立法是首要环节

　　E. 在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

　　(5)与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有(　)。

　　A. 秦汉时期实行了“商鞅变法”

　　B. 东汉实行了“租庸调制”

　　C. 唐朝中期实行了“两税法”

　　D. 明朝实行了“一条鞭法”

　　E. 清朝实行了“摊丁入亩”

　　(6)关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有(　)。

　　A. 凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量

　　B. 金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

　　C. 无法正确计算原煤使用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

　　D. 纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量

　　E. 液体盐加工固体盐出售的，按加工的固体盐数量纳税

　　(7)根据消费税有关规定，下列表述正确的有(　)。

　　A. 委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

　　B. 卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　C. 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按照应税消费品中适用最高税率的消费税税率征税

　　D. 白包卷烟按照同牌号规格卷烟的征税类别确定适用税率

　　E. 从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不予扣除外购应税消费品已纳税额

　　(8)下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有(　)。

　　A. 旅游景点经营观光电车

　　B. 勘察设计

　　C. 经营音乐茶座

　　D. 交通部门有偿转让高速公路收费权

　　E. 航空勘探

　　(9)根据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有(　)。

　　A. 外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油

　　B. 电动汽车

　　C. 自产汽油生产的乙醇汽油

　　D. 未经打磨的木制一次性筷子

　　E. 汽车与农用拖拉机通用轮胎

　　(10)下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有(　)。

　　A. 某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为10月份，实际收到货款为11月份，纳税义务发生时间为11月份

　　B. 某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

　　C. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　　D. 某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天

　　E. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天　(11)关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有(　)。

　　A. 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

　　B. 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　C. 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

　　D. 购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　E. 购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

　　(12)税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有(　)。

　　A. 税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规

　　B. 税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

　　C. 刑法是实现税法强制性最有力的保证

　　D. 有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

　　E. 对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致

　　(13)根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有(　)。

　　A. 某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

　　B. 某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

　　C. 某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

　　D. 某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

　　E. 某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

　　(14)下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A. 纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　B. 纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税

　　C. 批发卷烟，一般在卷烟批发企业的总机构所在地税务机关申报纳税

　　D. 委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

　　E. 纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税

　　(15)关于关税税率的运用，下列表述中正确的有(　)。

　　A. 进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

　　B. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

　　C. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

　　D. 进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　E. 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税

　　(16)与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有(　)。

　　A. 秦汉时期实行了“商鞅变法”

　　B. 东汉实行了“租庸调制”

　　C. 唐朝中期实行了“两税法”

　　D. 明朝实行了“一条鞭法”

　　E. 清朝实行了“摊丁入亩”

　　(17)下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有(　)。

　　A. 某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

　　B. 某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

　　C. 某商店销售并负责为用户安装空调

　　D. 照相馆提供照相服务的同时销售相框

　　E. 娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动

　　(18)下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的有(　)。

　　A. 单位和个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入

　　B. 超市销售电话卡

　　C. 境外单位或个人在境外向境内提供国际通信服务

　　D. 电话安装业务

　　E. 电信网络分公司从电信股份分公司分得的CDMA业务收入

　　(19)某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有(　)。(轮胎消费税税率为3%)

　　A. 农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

　　B. 农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目

　　C. 该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

　　D. 该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

　　E. 该企业本月缴纳的增值税为280.21万元

　　(20)下列业务中，属于营业税征收范围的有(　)。

　　A. 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和整理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务

　　B. 我国企业转让其境外所拥有的房产

　　C. 单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

　　D. 境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用

　　E. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的　(21)下列各项收入免征或不征收营业税的有(　)。

　　A. 对金融机构小额贷款的利息收入

　　B. 人民银行对企业的贷款的利息收入

　　C. 电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入

　　D. 人民银行委托金融机构贷款的利息收入

　　E. 社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入

　　(22)下列各项业务应当征收增值税的有(　)。

　　A. 运输企业销售货物并负责运输所售货物

　　B. 银行销售金银

　　C. 邮政部门销售集邮商品

　　D. 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务

　　E. 受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有

　　(23)下列关于增值税进项税抵扣表述正确的有(　)。

　　A. 货运发票应该分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并为运杂费的不予抵扣进项税

　　B. 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许抵扣

　　C. 增值税一般纳税人取得的货物定额发票，可以计算准予抵扣的进项税

　　D. 增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，可以抵扣进项税

　　E. 一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，一律不予抵扣进项税额

　　(24)位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为1OOO00元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有(　)。

　　A. 受托方应缴纳的城建税为595元

　　B. 受托方应缴纳的城建税为4500元

　　C. 受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

　　D. 受托方应代收代缴的城建税为4500元

　　E. 受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

　　(25)关于税收实体法要素，下列说法中正确的有(　)。

　　A. 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

　　B. 课税对象体现各税种的征税范围

　　C. 税率是以课税对象为基础确定的

　　D. 课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的

　　E. 课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

　　(26)关于营业税的计税依据，下列表述正确的有(　)。

　　A. 代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额

　　B. 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额

　　C. 试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额

　　D. 纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

　　E. 教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额

　　(27)刘某2012年1月1日将市内自有商业用房对外出租，一次性收取全年租金14400元。则其2012年1月应纳的流转税金及附加为(　)。

　　A. 应纳营业税为420元

　　B. 应纳营业税为720元

　　C. 应纳城建税50.4元

　　D. 应纳流转税金及附加合计462元

　　E. 应纳流转税金及附加合计792元

　　(28)纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有(　)。

　　A. 集资款

　　B. 增值税销项税额

　　C. 运输装卸费

　　D. 白酒品牌使用费

　　E. 销售卷烟时收取的包装物押金

　　(29)下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有(　)。

　　A. 将委托加工的货物用于非应税项目

　　B. 用自产货物换取生产资料

　　C. 销售代销的货物

　　D. 邮政局出售集邮商品

　　E. 用自产产品对外投资

　　(30)下列关于国际税法的陈述，正确的有(　)。

　　A. 国际税法的效力必定高于国内税法

　　B. 国际税法的调整对象包括：国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系和国家之间的税收分配关系

　　C. 国际税收协定的典型形式是“0ECD范本”和“联合国范本”

　　D. 国际税法的重要渊源是国际税收协定

　　E. 任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权

　　参考答案：

　　(1) :B,C,D,E

　　个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，按其收人减去购买房屋价款后的余额征收营业税。

　　(2) :B,D,E

　　选项A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税;选项C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节不征收消费税。

　　(3) :B,C,E

　　典当业销售死当物品按照4%征收增值税;缝纫劳务属于增值税征税范围。

　　(4) :A,D,E

　　选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分;选项C，《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。

　　(5) :C,D,E

　　春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝时期实行了“租庸调制”。

　　(6) :B,C,D,E

　　凡直接对外销售的，以实际销售量为课税数量。

　　(7) :A,B,C

　　白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税;从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳税额。

　　(8) :A,B,D

　　经营音乐茶座属于娱乐业征税范围;航空勘探属于建筑业征税范围。

　　(9) :A,B

　　外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。未经打磨的木制一次性筷子、汽车与农用拖拉机通用轮胎都属于消费税征税范围。

　　(10) :C,D

　　税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(11) :C,E

　　购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

　　(12) :B,C,D

　　选项A，税法属于义务性法规;选项E，税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

　　(13) :A,C,E

　　卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

　　(14) :A,C,D,E

　　一般纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分支机构应纳税款应在分支机构所在地申报纳税。卷烟批发企业的纳税地点与一般企业是有所不同的，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，是由总机构申报纳税的。

　　(15) :A,B,D

　　选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收;选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

　　(16) :C,D,E

　　春秋战国时期实行了“商鞅变法”。“租庸调制”是唐朝实行的。明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

　　(17) :A,D

　　选项B属于兼营行为;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业税的应税行为。

　　(18) :D,E

　　选项A、C不属于营业税征税范围，不征收营业税;选项B应缴纳增值税。

　　(19) :A,B,D,E

　　农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税;转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。该轮胎厂应缴纳消费税

　　=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(万元)

　　该轮胎厂应缴纳增值税

　　=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(万元)

　　(20) :A,C,D

　　选项A，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和整理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围;选项E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。

　　(21) :A,C,E

　　人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

　　(22) :B,D

　　运输企业销售货物并负责运输所售货物属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税;邮政部门销售集邮商品，征收营业税;受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围;纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。

　　(23) :A,B

　　选项C，增值税一般纳税人取得的货物定额发票，不能作为抵扣运费进项税的凭证;选项D，增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣;选项E，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

　　(24) :A,C,D

　　受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595(元);代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);应代收代缴委托方应纳的教育费附加= (100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　(25) :A,B,C

　　课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素;课税对象体现各税种的征税范围;税率是应纳税额与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的;课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的;课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。

　　(26) :D,E

　　选项A，代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用;选项B，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额;选项C，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业收取的全部收入减去支付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

　　(27) :B,C,E

　　对个人出租的商业用房，按5%的税率征收营业税。采用预收租金方式结算的，

　　纳税义务发生时间为收到预收款当天。

　　应纳营业税=14400×5%=720(元)

　　应纳城市维护建设税=720×7%=50.4(元)

　　应纳教育费附加=720×3%=21.6(元)

　　合计应纳流转税金及附加=720+50.4+21.6=792(元)

　　(28) :A,C,D

　　集资款、白酒品牌使用费、运输装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。销售卷烟时收取的包装物押金不应并入销售额计征消费税，逾期未收回的包装物押金才需要并入销售额征税。

　　(29) :A,C,E

　　选项B，以物易物不属于视同销售，而是特殊的销售业务;选项D为营业税征税范围。

　　(30) :B,C,D,E