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2018年税务师《税法一》检测练习及解析三
1.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应( )。
A.同时征收城市维护建设税
B.减半征收城市维护建设税
C.免征城市维护建设税
D.由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税
【答案】D
【解析】个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
2.依据我国资源税现行规定，下列应缴纳资源税的项目是( )。
A.煤矿生产的天然气
B.地面抽采的煤矿瓦斯
C.军事单位开采原油时伴采的天然气
D.燃气公司进口的天然气
【答案】C
【解析】煤矿生产的天然气和地面抽采的煤矿瓦斯均暂不征税;进口的资源不征收资源税。军事单位开采原油时伴采的天然气应缴纳资源税。
3.某军事单位开采了1000吨原煤(原煤资源税税额为3元/吨)用于营房冬季取暖，以下关于资源税的说法正确的是( )。
A.营房自用免征资源税
B.军事单位不是资源税的纳税人
C.应缴纳资源税3000元
D.应减半征收资源税1500元
【答案】C
【解析】军事单位开采应税资源自用的，应按照规定缴纳资源税。应纳资源税=1000×3=3000(元)。
4.某盐场为增值税一般纳税人，2012年5月外购液体盐2000吨，支付含增值税金额105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行生产液体盐5000吨，将本月外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月生产固体盐3000吨，全部对外销售，取得不含税销售额200万元。已知，固体盐资源税税额为10元/吨，外购液体盐和自产液体盐资源税税额均为2元/吨，则该盐场当月应纳的资源税和增值税的合计数为( )万元。
A.16.49
B.17.49
C.18.7
D.21.3
【答案】D
【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(万元)
应纳增值税=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(万元)
合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3(万元)。
5.甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，每吨原油含增值税出厂价为7137元，原油资源税税率5%。则该油田在甲省应缴纳资源税( )。
A.5900万元
B.5947.5万元
C.5978万元
D.6000万元
【答案】C
【解析】资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井销售原油为：20-0.5×20÷(20+5)=19.6(万吨)。在甲省应纳资源税=19.6×7137÷(1+17%)×5%=5978(万元)。
6.2012年3月，李某从某汽车销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件含增值税价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应缴纳车辆购置税税额为( )元。
A.20000
B.18694
C.22100
D.19083
【答案】A
【解析】本题考核购买自用国产车应缴纳车辆购置税的计税依据和税额计算。车辆购置税的计税依据包括支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用，购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中计税。代收保险费由于也由销售公司开具统一发票，也应作为价外费用并入计税价格中计税。应纳车辆购置税=(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=20000(元)。
7.甲企业2月购进3辆轿车，其中2辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元;另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。
A.22000
B.24000
C.28000
D.30000
【答案】B
【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的，不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000(元)。
8.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税。“进口之日”是指( )。
A.成交的当天
B.报关进口的当天
C.发票上注明的销售日期
D.登记注册的当天
【答案】B
【解析】纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税。“进口之日”是指报关进口的当天。
9.某公司进口一批货物，海关于2012年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月29日才缴纳400万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。
A.2.6万元
B.2.8万元
C.5.2万元
D.5.6万元
【答案】B
【解析】纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司一共滞纳税款14天。应缴纳关税滞纳金=400万元×14天×0.5‰=2.8(万元)。
10.进出口货物，因收、发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以( )追征。
A.在一年内
B.在三年内
C.在十年内
D.无限期
【答案】B
【解析】因收、发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以在三年内追征。
二、多项选择题
1.下列关于金融业计征营业税的计税依据的说法，不正确的有( )。
A.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
B.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除
D.任意两种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵
E.不得将金融商品买卖负差的部分结转到下一个会计年度
【答案】BD
【解析】融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额;同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但是不得将金融商品买卖负差的部分结转到下一个会计年度。
2.依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营业税的有( )。
A.单位将境内不动产无偿赠送他人
B.境外企业在境外向境内单位提供仓储服务
C.境外企业转让无形资产给境内企业使用
D.残疾人个人提供劳务
E.高校后勤实体向社会人员出租学生公寓
【答案】ACE
【解析】残疾人个人提供的劳务免征营业税;对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业等劳务，不征收营业税;对高校后勤实体按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税，但对利用学生公寓向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。
3.下列单位中，以1个季度为一个纳税期缴纳营业税的有( )。
A.银行
B.保险公司
C.财务公司
D.信用社
E.信托投资公司
【答案】ACDE
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社的营业税纳税期限为1个季度。
4.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。
A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C.对“三税”实行即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税不予退还
D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据
E.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的罚款应一并作为城市维护建设税的计税依据
【答案】AC
【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退(返)还;纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
5.下列税费中，属于“进口不征、出口不退”的有( )。
A.增值税
B.消费税
C.城建税
D.教育费附加
E.资源税
【答案】CDE
【解析】城建税、教育费附加、资源税进口不征、出口不退。
6.根据《资源税暂行条例》的规定，下列说法不正确的有( )。
A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B.资源税实行定额税率
C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量
D.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为取得应税资源的当天
E.资源税是对开采、进口所列举的矿产品征收的一种税
【答案】ABDE
【解析】资源税的征税范围中不包括人造石油;扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天;进口资源不征收资源税。
7.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆征收车辆购置税时，计税依据中涉及到应税车辆最低计税价格的有( )。
A.购买自用库存超过三年的卡车，取得有效凭证的
B.免税条件消失的在用小轿车
C.以受赠方式取得的已确认购置价格的家用小轿车
D.进口旧车，取得有效凭证的
E.底盘发生更换的车辆
【答案】BE
【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格;免税条件消失的车辆，计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;以受赠方式取得的已确认购置价格的家用小轿车，以确认的购置价格作为计税依据;底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
8.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。
A.三轮农用运输车
B.长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车
C.回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车
D.电动汽车
E.外国投资者在中国购买的1辆自用小汽车
【答案】AB
【解析】三轮农用运输车自2004年10月1日起免征车辆购置税;长期来华定居专家1辆自用小汽车免税。
9.下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。
A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
E.对于进口的货样免征关税
【答案】ABD
【解析】本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。对于进口的无商业价值的货样免征关税，但是有商业价值的货样不能免征关税。
10.根据关税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格
B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格
C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同货物的进口成交价格为基础审定完税价格
D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格
E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般出口货物的出口成交价格审定完税价格
【答案】ACD
【解析】加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审定完税价格;对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的估价办法审定完税价格。
三、综合分析题
某县实木地板生产厂6月发生下列业务：
(1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元;
(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程;
(3)进口一批生产用涂料，货物价格200000元人民币(含购货佣金10000元)，运输费和保险费20000元，关税率3%;
(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格120000元人民币，关税率20%，消费税率9%;
(5)进口一台生产设备，货物价格150000元人民币，运抵我国运输费10000元，保险费无法查实，关税率6%;
(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆;
(7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元);
(8)销售自产实木地板100箱，取得不含税收入560000元
(9)应某剧团的要求，用2箱自产实木地板和成本为10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票50000元。
上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率5%，要求计算：
1.该企业境外采购货物进口环节应纳的税金合计数为( )。
A.128534.60元
B.146761.16元
C.153257.82元
D.155641.80元
2.该企业当期应向税务机关缴纳的增值税额为( )。
A.0
B.-31664.20元
C.13200.20元
D.224340.20元
3.该企业当期实际向税务机关缴纳的消费税为( )。
A.20860元
B.21700元
C.22260元
D.23460元
4.该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数为( )。
A.1780.8元
B.1804.8元
C.1982.8元
D.2381.8元
5.该企业当期应纳的车辆购置税为( )。
A.12800元
B.13424.18元
C.14400元
D.15824.18元
6.以下说法正确的是( )。
A.从其他木地板厂购入的木地板应按照当期认证增值税发票上注明的金额抵扣消费税
B.该企业进口的生产设备向海关缴纳的增值税可以从企业增值税销项税中抵扣
C.该企业外购小轿车的进项税可以从销项税中抵扣
D.该企业用2箱自产实木地板连续加工成道具房屋应在移送环节计征消费税
E.该企业用2箱自产实木地板连续加工成道具房屋应在移送环节计征增值税
【答案】1.B;2.A;3.C;4.D;5.B;6.BD
【解析】
1.
(1)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数
①进口涂料关税=(200000-10000+20000)×3%=6300(元)
②进口小轿车关税=120000×20%=24000(元)
③进口设备关税=(150000+10000)×(1+3‰)×6%=9628.8(元)
④进口环节关税合计数=6300+24000+9628.8=39928.8(元)
(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数
(120000+24000)/(1-9%)×9%=14241.76(万元)
(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数
①进口涂料增值税=(200000-10000+20000+6300)×17%=36771(元)
②进口小轿车增值税=(120000+24000+14241.76)×17%=26901.10(元)
③进口设备增值税=[(150000+10000)×(1+3‰)+9628.8]×17%=28918.50(元)
④进口环节增值税合计数=36771+26901.1+28918.5=92590.60(元)
(4)进口环节税金合计数=39928.8+14241.76+92590.60=146761.16(元)。
2.
(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数73070元
①购入原木可抵扣的增值税=300000×13%+1000×7%=39070(元)
②外购油漆可抵扣的增值税=4250×80%=3400(元)
③外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税30600元
④当期可抵扣进项税=39070+3400+30600=73070(元)
(2)该企业当期毁损货物的进项税转出数
进项税转出数=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)
(3)该企业当期增值税的销项税额合计
①销售自产实木地板销项税=560000×17%=95200(元)
②销售自产道具模拟房屋销项税=50000/(1+17%)×17%=7264.96
③当期增值税的销项税额合计=95200+7264.96=102464.96(元)
(4)当期应纳的增值税额=102464.96-73070-36771(进口涂料)-28918.5(进口设备)+4630.34(进项税额转出)=-31664.20(元),因此该企业当期应向税务机关缴纳的增值税为0，即当期留抵税额为31664.20元。
3.该企业当期实际应纳的消费税=560000/100×(100+2)×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260(元)。
注意自产实木地板连续加工道具模拟房屋视同销售实木地板，按照同类价格计算缴纳消费税。
4.该企业当期应纳的城建税和教育费附加=22260×(5%+3%)=1780.8(元)。
5.该企业当期应纳的车辆购置税=(120000+24000+14241.76)×10%=15824.18(元)。
6.外购木地板继续加工的，消费税应按照生产领用量抵扣，所以A选项错误;2009年我国实现增值税转型，设备可抵进项税，但是缴纳消费税的自用小轿车、摩托车、游艇不得抵扣进项税，所以B选项正确但C选项错误;企业用应税消费品木地板连续加工非应税消费品道具房的，在移送环节缴纳消费税，但这个环节没有增值税，所以D选项正确但E选项错误。
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