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2018税务师《税法二》经典试题及答案(五)
1. 下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。
A.债务重组时债务人取得的重组收益
B.依法纳入财政管理的行政事业性收费
C.企业购买国债取得的利息收入
D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
2. 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是( )。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
3. 关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额
B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入
D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
4. 某生产企业2001年至2008年的应纳税所得额如下表：单位：万元
年度 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年
应纳税所得额 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
该生产企业2008年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.1.6
B.2
C.2.5
D.2.16
5. 下列属于生产性生物资产的是( )。
A.防风固沙林
B.薪炭林
C.水土保持林
D.水源涵养林
6. 某居民纳税人，2008年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2008年应纳企业所得税为( )万元。
A.1.8
B.1.9
C.2.25
D.3.25
7. 某企业2008年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.5
B.6.6
C.6.47
D.8.44
8. 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有( )。
A.企业代为个人支付的个人所得税
B.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用
C.提取的环境保护基金用于扩大再生产
D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用
9. 房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于( )的预计利润率，预缴企业所得税。
A.20%
B.15%
C.10%
D.3%
10. 根据企业所得税法的规定，下列项目可以享受加计扣除的是( )。
A.企业安置残疾人员所支付的工资
B.企业购置节水专用设备的投资
C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
D.购进的环境包含专用设备的投资
1[答案] A[解析] 依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入;国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
2[答案] B[解析] 选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
3[答案] B[解析] 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
4[答案] B[解析] 根据企业所得税的规定，亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原则。2001年的亏损由2002年～2006年的所得弥补，2002年的亏损由2003～2007年的所得弥补，2005年的亏损由2006～2010年的所得弥补。2006年弥补2001年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补2002年发生的亏损，2002年尚有未弥补亏损2万元，用2007年的所得弥补，弥补后2007年尚有盈利3万元，用于弥补2005年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2008年的所得弥补，2008年尚有盈余8万元，2008年企业所得税税率为25%。该生产企业2008年度应缴纳企业所得税=8×25%=2(万元)。
5[答案] B[解析] 生产性生物资包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
6[答案] C[解析] 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=45×20%=9(万元)
应纳所得税额=9×25%=2.25(万元)
7[答案] C[解析] 向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。
向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.125(万元)
直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。
该企业2008年度应纳税所得额=20+2-1.125+5=25.875 (万元)
应纳所得税=25.875×25%=6.47(万元)
8[答案] D[解析] 企业所得税的纳税人、个人独资企业和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除;母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
9[答案] D[解析] 预计利润率暂按以下规定的标准确定：
1. 非经济适用房开发项目
(1)位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%。
(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。
(3)位于其他地区的，不得低于10%
2. 经济适用房开发项目
经济适用房开发项目符合《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的，不得低于3%。
10[答案] A[解析] 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
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