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2018税务师考试《税法一》试题及答案(八)
一、单项选择题
1、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是(A)。
A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
2、某葡萄酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额117000元;同时收取单独核算的包装物押金5000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( A)元。啤酒黄酒以外的其他酒类包装物押金直接按含税价征税
A.17726.50
B.13890.60
C.15011.32
D.17301.92
3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是(A )。
A.商场将购买的商品对外赠送
B.电信部门安装电话并提供电话机
C.运输车队所耗外购汽油
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
4、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2010年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税税额为(D )万元。
A.0.15
B.1.44
C.0.62
D.0.20
(25+20)/1.03 *0.03 – 7.64/1.17*0.17=43.69*3% - 1.11 = 1.31 – 1.11=0.2
税控收款机按17%含税价计算抵扣
5、北京某财务软件公司为一般纳税人，2010年8月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证);支付软件销售过程运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为(D )元。超过3%税负部分实行即征即退
A.1700
B.1860
C.2060
D.8400
销：280000×17%=47600
进：3320+5000×7%=3320+350
税：47600-3670 = 43930
税负：43930/280000 = 15.68% > 3%
280000*3% = 8400
6、下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是( D)。
A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用
C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用
D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
7、某商业企业为增值税一般纳税人，2010年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元;零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元;购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业2010年3月应纳增值税( B )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)
以合同约定的时间确认销售及税款!!
金银首饰以旧换新销售可以按实际收到货款计算增值税!!其他的以新货价格计税，不得剔减旧货的作价!!
A.28.85
B.27.98
C.28.90
D.27.32
销：150×17% + (228)/ 1.17 *.17 = 25.5 + 33.13=58.63
进：30.6 + 0.051 = 30.651
税：58.63 - 30.651 = 27.98
8、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是(B )。(次月起36个月)
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税
B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人
C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税
D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
9、某制药企业为增值税一般纳税人，2010年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.8)，出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为( D )万元。
A.75.4
B.65.60
C.64.65
D.74.49
销：550 × 17% = 93.5
进：223.75 - 205×6.8×(17%-13%)【差额按进项转出计算】
=223.75 - 55.76 = 167.99
留：167.99 - 93.5 = 74.49
应退：205×6.8×13% = 181.22
实退： 74.49
10、下列关于出口应税消费品退(免)税的政策规定，不正确的是(C)。
A.出口应税消费品退(免)税有三种方式：出口免税并退税(外贸企业)、出口免税不退税(生产企业)、出口不免税也不退税(其他企业：一般商贸企业、生产企业的外购出口行为等P177)
B.通常情况下，应税消费品的征税率和退税率是一致的
C.有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品，实行免税并退税的方式
D.企业出口多种应税消费品，不同应税消费品的消费税适用税率划分不清的，一律从低适用税率计算应退消费税
11、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”的是( D )。
A.加工企业来料加工出口的货物 ----免税不退税
B.小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备 ----免税不退税
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 免税不退税
D.非增值税纳税人自用旧设备 ----免税并退税
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后：免税并退税;
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备后：免税不退税;
小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备：免税不退税
二、多项选择题
1、依照增值税的有关规定，一般纳税人的下列货物销售，适用增值税税率13%的有( ACDE )。
A.粮店加工切面销售
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工挂面销售
E.提取芳香油的芳香油料植物
2、某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2010年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( A C E)。
A.商场应按420万元确认销项税额 平价销售
B.商场应按424.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元 平销返利按含税价冲减进项
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
E.商场当月应纳增值税税额为35.89万元
3、按增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有(ACD )。P98
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)
B.典当业销售死当物品 4%
C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或动物的血液或组织制成的生物制品
E.一般纳税人生产销售铝合金门窗 17%
4、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有(ACE )。
A.实行简易征收办法
B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C.不得抵扣进项税额 (??不严谨??税控收款机可抵扣!专票按税票抵扣，普票按17%含税价计算)
D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
E.不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税
5、根据增值税的相关规定，下列说法正确的有(ABDE )。
A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税 P130 (目录之外的为价外费用)
C.进口铂金进口环节征收增值税 免税
D.进口黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税
E.国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策
6、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有(ABC )。
A.固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明
C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律(批准的除外)应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E.未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在(应为经营发生地)地主管税务机关申报纳税
7、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有(BE )。
A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
E.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款
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