23[答案] C
[解析] 2007年1月1日A公司对B长期股权投资初始计量为2 000万元，2007年B公司宣告亏损A公司应冲减对B长期股权投资，2007年12月31日=2 000-2 00=1 800万元。2007年12月31日，该项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额即为其出售价格减去出售费用后的净额1 400-10=1 390(万元)，低于该长期股权投资在持有期间和处置时形成的预计未来现金流量的现值总额1 450万元，因此可收回金额为1 450万元。应计提长期股权投资减值准备=1 800-1 450=350(万元)。
24[答案] B
[解析] 自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产;不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出、员工的培训费等，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带为预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：(80+20+20)×80%+1+3=100(万元)。
25[答案] B
[解析] 报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本.税金，本题中的报告年度是20×7年，所以应调减20×7年的营业收入500万元。
26[答案] C
[解析] ①2008年分红时应冲减投资成本60万元;②2009年应冲减的投资成本=[(600+450)-(900-200)]×10%-60=-25(万元);③2009年应确认的投资收益=450×10%-(-25)=70(万元);④2010年应冲减的投资成本=[(600+450+200)-(900-200+800)]×10%-(60-25)=-60(万元)，应以原冲减投资成本35万元为限转回;⑤2010年应确认的投资收益=200×10%-(-35)=55(万元)。
27[答案] D
[解析] 本月应纳税额=51-[140-2 400×(17%-15%)]-5=-46(万元)，也就是当期期末留抵税额为46万元
当期免抵退税额=2 400×15%=360(万元)
期末留抵税额46万元小于免抵退税额360万元，所以当期应退税额为46万元
当期免抵税额=360-46=314(万元)，相关会计处理为：
借：主营业务成本 48 [2 400×(17%-15%)]
贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出) 48
借：其他应收款 46
贷：应交税费——应交增值税 (出口退税) 46
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 314
28[答案] A
[解析] 企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿(亦称辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产或当期费用。
29[答案] B
[解析] 选项A不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不属于投资性房地产;选项C属于无形资产;选项D，工业企业持有以备增值后出售的建筑物，不能确认为投资性房地产，只有已经出租的建筑物才属于投资性房地产。
30[答案] B
[解析] 公允价值=1 000×30×7%×0.9174+1000×30×7%×0.8417+1000×30×0.8417=28 945(万元)
对所有者权益的影响=1 000×30-28 945=1 055(万元)
31[答案] D
[解析] 公司应根据成本1 100万元与可变现净值800计提存货跌价准备300万元，编制会计分录：
借：资产减值损失 300
贷：存货跌价准备 300
32[答案] A
[解析] 因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分摊。
本月完工甲产品的总成本=186 000/500×400+72 000/(400+100×50%)×400+96 000/(400+100×50%)×400=298 133.33(元)。
33[答案] C
[解析] 暂时性差异=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(万元)。
34[答案] C
[解析] 同一控制下长期股权投资的入账价值=6 000×80%=4 800(万元)。应确认的资本公积=4 800-(1 000+3 200)=600(万元)。相关分录如下
借：长期股权投资 4 800
贷：银行存款 1 000
无形资产 3 200
资本公积——股本溢价 600
35[答案] B
[解析] 按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。
36[答案] C
[解析] 20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(10+40)×(1-10%)=45(万元)。
37[答案] D
[解析] 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益，而不是根据收益对象计入成本费用。
38[答案] A
[解析] 按照原使用年限和净残值，2011年应计提折旧=(1 500 000-100 000)/10=140 000(元)，按照变更后的使用年限和净残值，2011年应计提折旧=(1 500 000-140 000×4-60 000)/4=220 000(元)，对2011年净利润的影响=(220 000-140 000)×(1-25%)=60 000(元)(减少净利润)。
39[答案] A
[解析] A选项属于日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项。
40[答案] C
[解析] 选项AD相当于没有付出现金的费用，均为需要调增的项目。选项B计提的应付债券利息不属于经营活动，但已计入“财务费用”科目，需调增。选项C需调减。
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