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2017年税务师考试《涉税服务实务》模拟练习题(四)
1、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。下列各项属于高新技术企业认定条件的有( )。
A.企业申请认定时须注册成立一年以上
B.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收人的比例不高于60%
C.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%
D.企业申请认定前一年内未发生重大安全.重大质量事故或严重环境违法行为
E.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不高于 10%
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收人的比例不低于60%;选项E，企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。
2、下列关于房产税减免税的说法中，正确的有( )。
A.非营利性老年服务机构自用的房产免征房产税
B.毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税
C.军队空余房产租赁收入按章征收房产税
D.军队自用的房产免征房产税
E.高校学生公寓免征房产税
【正确答案】ABDE
【答案解析】军队空余房产租赁收入暂免征房产税。
3、下列关于契税征收管理的说法正确的有( )。
A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报
B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报
C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报
D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地.房屋权属转移合同的当天
E.契税应向土地.房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳
【正确答案】ACD
【答案解析】纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;契税应向土地.房屋所在地的征收机关缴纳。
4、根据车船税的有关规定，下列表述正确的有( )。
A.省.自治区.直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或者免征车船税
B.拖船的计税标准按千瓦计算
C.养殖渔船免征车船税
D.液化石油气罐车免税
E.拖船按照机动船舶50%计算
【正确答案】ACE
【答案解析】拖船计税标准可按每千瓦折合净吨位0.67吨计算;液化石油气罐车没有免征车船税的规定。
5、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。
A.产权出典的房产
B.融资租赁的房产
C.无租使用其他单位的房产
D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产
E.对外出租的房产
【正确答案】ABCD
【答案解析】对外出租的房产从租计征房产税。
6、下列说法中符合城镇土地使用税规定的有( )。
A.某商店已经领取土地使用证，应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据
B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税
C.某饭店尚未领取到土地使用证书，以据实申报的土地面积缴纳城镇土地使用税
D.城镇土地使用税的纳税期限由省.自治区.直辖市的人民政府确定
E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税
【正确答案】ACD
【答案解析】税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准;尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整;对企业厂区(包括生产.办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。
7、下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有( )。
A.个人投资兴办的福利性.非营利性的老年服务机构的自用土地暂免城镇土地使用税
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地不需要缴纳城镇土地使用税
C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的当月起缴纳城镇土地使用税
D.合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税
E.机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税
【正确答案】AE
【答案解析】选项B，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位需要按章缴纳城镇土地使用税;选项C.D，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
8、下列因素中不利于对申请人“受益所有人”身份认定的有( )。
A.申请人有义务在规定时间内将所得的全部或绝大部分支付或派发给第三国(地区)居民
B.除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎没有其他经营活动
C.在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产.规模和人员配置较小(或少)，与所得数额难以匹配
D.缔约对方国家(地区)对有关所得征税但实际税率较高
E.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额.利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同
【正确答案】ABCE
【答案解析】一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定：(1)申请人有义务在规定时间(比如在收到所得的12个月)内将所得的全部或绝大部分(比如60%以上)支付或派发给第三国(地区)居民;(2)除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎没有其他经营活动;(3)在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产.规模和人员配置较小(或少)，与所得数额难以匹配;(4)对于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几乎没有控制权或处置权，也不承担或很少承担风险;(5)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低;(6)在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额.利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同;(7)在特许权使用费据以产生和支付的版权.专利.技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权.专利.技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
9、下列选项中，属于税法规定允许抵免的情形有( )。
A.居民企业来源于中国境外的应税所得
B.非居民企业在中国境内设立机构.场所，取得发生在中国境外但与该机构.场所没有实际联系的应税所得
C.非居民企业在中国境内设立机构.场所，取得发生在中国境外但与该机构.场所有实际联系的应税所得
D.非居民企业来源于中国境外的应税所得
E.非居民企业在中国境内未设立机构.场所，取得的发生在中国境外的应税所得
【正确答案】AC
【答案解析】税法规定允许抵免的两种情况:(1)居民企业来源于中国境外的应税所得。(2)非居民企业在中国境内设立机构.场所，取得发生在中国境外但与该机构.场所有实际联系的应税所得。
10、下列各项中符合投资所得相关规定的有( )。
A.在股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，限制税率为5%
B.在股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，限制税率为7%
C.除股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况以外的其他情况下，限制税率为10%
D.受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为7%
E.受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为10%
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，在股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，限制税率为5%。选项E，受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为7%;其他情况下利息的征税税率为10%。
11、对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下( )因素。
A.该贷款没有超过企业资本中的其他投资形式
B.债权人将分享公司的任何利润
C.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付
D.利息的支付水平取决于公司的利润
E.所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定
【正确答案】BCDE
【答案解析】对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：
①该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。
②债权人将分享公司的任何利润。
③该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。
④利息的支付水平取决于公司的利润。
⑤所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。
12、下列选项中属于同期资料管理类型的有( )。
A.本地文档
B.异地文档
C.主体文档
D.特别事项文档
E.电子文档
【正确答案】ACD
【答案解析】同期资料管理包括主体文档.本地文档和特别事项文档。
13、下列关于企业所得税的收入，表述正确的有( )。
A.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息.红利收入
B.非营利组织的免税收入孽生的银行存款利息收入是免税收入
C.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额
D.自产的货物用于交际应酬，企业应按资产成本价确定销售收入
E.债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入
【正确答案】ABCE
【答案解析】企业自制的资产用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入。
14、个体工商户进行个人所得税业务处理时的收入额包括( )。
A.逾期一年以上的未退包装物押金收入
B.确实无法偿付的应付款项
C.债务重组收入
D.汇兑收益
E.政府拨给其具有专项用途的款项
【正确答案】ABCD
【答案解析】个体工商户进行个人所得税的业务处理时其收入额包括：个体工商户资产溢余收入.逾期一年以上的未退包装物押金收入.确实无法偿付的应付款项.已作坏账损失处理后又收回的应收款项.债务重组收入.补贴收入.违约金收入.汇兑收益等。
15、下列各项业务属于在个人所得税税前全额扣除的公益性捐赠项目的有( )。
A.对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠
B.对中国教育发展基金会的捐赠
C.对福利性老年服务机构的捐赠
D.对红十字事业的捐赠
E.对营利性老年服务机构的捐赠
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，对非营利性质的老年服务机构的捐赠属于全额扣除。