三、计算题
1.某综合性企业2009年度发生如下业务：
(1) 和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，
(2)2009年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2009年新启用其他账簿15本。
(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2 500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。
(4)2009年度拥有房产原值6 000万元，其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%)，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。
(2009年资金账簿记载实收资本500万元)根据上述资料回答下列问题。
(1).与银行签订融资租赁合同，应缴纳印花税( )元。
A.250
B.300
C.500
D.600
(2).该企业账簿和资金应缴纳印花税( )元。
A.75
B.1225
C.3100
D.6225
(3).与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税( )元。
A.1 800
B.7 500
C.9 000
D.9 300
(4).自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。
A.51.84
B.61.44
C.61.48
D.61.52
参考答案
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的;选项C，印花税最早始于1624年的荷兰;选项D，印花税兼有凭证税和行为税性质。
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花。
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：财产所有人将财产赠给政府所书立的书据、无息贷款合同免予贴花。企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。
4.
【正确答案】：A
【答案解析】：在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，确定金额后补贴印花。
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：应纳印花税=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)
6.
【正确答案】：A
【答案解析】：如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该合同涉及“运输合同”和“财产保险合同”。
该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。
【提示】如果题目告诉运输费40万元(其中保险费10万元)，则应作如下判断：运输合同，不含所运货物的保险费，所以应纳印花税=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=2000000×3×0.05‰=300(元)
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票;应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。
该企业2009年应缴纳的印花税=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。
应纳税额在1角以上，尾数不满5分的不计，满5分的按照1角计算。
所以应纳税额5489.60元。
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。
该企业2009年应纳印花税=200000×3×1‰+400000×0.5‰=800(元)
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。