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2018年税务师《涉税服务法律》考前检测题及答案(6)
一、单项选择题
1.税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事涉税服务活动必须遵循( )。
A.自愿委托原则
B.依法涉税服务原则
C.独立原则
D.公正原则
2.税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种( )，属于民事代理中( )的一种。
A.法定代理，委托代理
B.法定代理，专项代理
C.指定代理，委托代理
D.专项代理，委托代理
3.发生下列情形，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充的是( )。
A.委托代理项目发生变化的
B.税务师事务所被注销资格
C.委托人自行实施违反国家法律、法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
D.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
4.下列关于涉税服务关系确立的表述，不正确的是( )。
A.涉税服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提
B.税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理
C.涉税服务关系可以以书面形式或口头形式确立
D.委托代理协议书经委托方、受托方签章后，正式生效
5.下列关于税务代理法律责任的表述中，正确的是( )。
A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责
B.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上5000元以下罚款，并向社会公告
C.税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正
D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正
6.下列不属于税务师的服务范围的是( )。
A.代办税务登记
B.办理增值税一般纳税人资格认定申请
C.利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票
D.提供土地增值税清算的鉴证服务
二、多项选择题
1.下列不属于税务师服务范围中的涉税鉴证业务的有( )。
A.代为制作涉税文书
B.提供涉税培训服务
C.办理建账记账业务
D.提供企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务
E.提供企业税前弥补亏损的鉴证业务
2.下列各项属于税务师行业的特点的有( )。
A.主体资格的特定性
B.涉税服务活动的公正性
C.执业活动的专业性
D.税收法律责任的转嫁性
E.执业有偿服务性
3.下列有关税务师执业时的做法，不正确的有( )。
A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，单方面的终止代理行为
B.因委托人示意其作不当证明，而拒绝出具有关报告
C.执业期间，买卖委托人的股票、债券
D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿
E.允许他人以本人名义执业
4.税务师出具报告时，下列行为不得出现的有( )。
A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
B.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告
C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
D.因委托人示意其作不实报告而拒绝出具有关报告
E.因委托人故意不提供有关资料和文件而拒绝出具有关报告
5.下列情形中，税务代理法律关系中代理人与被代理人都要承担法律责任的有( )。
A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的
B.税务师与被代理人互相勾结、偷税抗税的
C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的
D.税务师泄露委托人商业秘密的
E.委托方违反代理协议规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议而产生法律后果的
6.下列各项，属于税务师执业需要履行的义务的有( )。
A.税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务
B.税务师在执业中发现委托方有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻
C.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务
D.税务师应对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
E.税务师与委托人有利害关系的，应当回避
7.税务师事务所发生下列行为，应由省税务局予以警告或处1000元以上1万元以下罚款，并责令其限期改正的有( )。
A.以低于成本价收费而承接业务的
B.利用执业之便，谋取不正当利益的
C.泄露委托人商业秘密的
D.允许他人以本所名义承接相关业务的
E.出具虚假涉税文书
8.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有( )。
A.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金
B.由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金
C.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
D.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
E.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则。
2.
【答案】D
【解析】税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。
3.
【答案】A
【解析】选项B：属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形;选项CD：属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。
4.
【答案】C
【解析】选项C：涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或者其他形式。
5.
【答案】A
【解析】选项B：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告;选项C：税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正;选项D：税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正。
6.
【答案】C
【解析】选项C：利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，属于税务师的服务范围。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项DE：属于税务师服务范围中的涉税鉴证业务。
2.
【答案】ABCE
【解析】税务师行业的特点包括主体资格的特定性、涉税服务活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、执业有偿服务性。
3.
【答案】ACDE
【解析】选项A：税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业。选项CDE：税务师在执业时，不得有下列行为：执业期间，买卖委托人的股票、债券;索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;允许他人以本人名义执业;向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;其他违反法律、行政法规的行为。
4.
【答案】ABC
【解析】税务师出具报告时，不得有下列行为：(1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明;(2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告;(3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;(4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。
5.
【答案】ABC
【解析】选项D：属于代理方(受托方)单方承担法律责任的情形;选项E：由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方(被代理人)承担。
6.
【答案】ABCE
【解析】选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。
7.
【答案】ABD
【解析】税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：(1)未按照《税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;(2)未按照协议规定履行义务而收费的;(3)未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的;(4)利用执业之便，谋取不正当利益的;(5)采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;(6)允许他人以本所名义承接相关业务的。
8.
【答案】AC
【解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
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