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2017年注册税务师《财务与会计》试题及答案(2)

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  2017年注册税务师《财务与会计》试题及答案(2)

  一、单项选择题

  1.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税,应计入( )科目的借方。

  A.应交税费——应交消费税

  B.管理费用

  C.委托加工物资

  D.营业税金及附加

  【正确答案】A

  【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的,支付的消费税允许抵扣,所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

  2.下列各项中,不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。

  A.为职工支付的补充养老保险

  B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

  C.为职工进行健康检查而支付的体检费

  D.职工报销的交通费

  【正确答案】D

  【答案解析】选项D,不属于职工薪酬。

  3.下列项目中,应通过“应付账款”科目核算的是( )。

  A.企业开出的商业承兑汇票

  B.赊购原材料时,销售方代垫的运费

  C.暂收所属单位的款项

  D.预收的包装物押金

  【正确答案】B

  【答案解析】选项A通过“应付票据”科目核算;选项CD应该通过“其他应付款”科目核算。

  4.企业转让土地使用权应交的土地增值税,若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的,则土地增值税应该计入( )。

  A.固定资产清理

  B.在建工程

  C.营业外收入

  D.营业外支出

  【正确答案】A

  【答案解析】企业转让土地使用权应交的土地增值税,若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费-应交土地增值税”。

  5.某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元,销项税额65万元,进项税额转出3万元,交纳本月增值税15万元,则月末结转前,“应交税费──应交增值税”科目的余额为( )万元。

  A.33

  B.13

  C.28

  D.30

  【正确答案】B

  【答案解析】按照现行规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,因此,“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65-(40-3)-15=13(万元)。


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