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2017年税务师考试计算分析题及答案

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  计算分析题

  1、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月发生以下业务:

  (1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库,另支付给运输企业不含税运输费用3000元,取得货运增值税专用发票。

  (2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元,取得货运增值税专用发票。

  (3)生产领用9月份外购的钢材一批,成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运费成本2790元),已抵扣进项税。

  (4)销售农用机械一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费和运输费15000元。

  (5)销售一批农机零部件,取得含税销售额39000元。

  (6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。

  企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

  根据上述资料,回答下列问题:

  <1>、2013年9月该企业销项税额( )元。

  A、86046.16

  B、68392.33

  C、66666.67

  D、66150.44

  <2>、2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。

  A、18550.00

  B、24150.00

  C、24680.00

  D、31624.96

  <3>、2013年9月该企业进项税额转出( )元。

  A、8947.30

  B、9975.56

  C、11732.6

  D、12110.00

  <4>、2013年9月该企业应纳增值税额( )元。

  A、53636.14

  B、54217.89

  C、55444.93

  D、55878.03

  2、某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下:

  (1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料,取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张,注明价款565000元。

  (2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

  (3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训,自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员,取得增值税专用发票注明税额800元,向学校开具的收款收据注明金额50000元。

  (4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13000元。

  (5)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元,取得货运增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

  (6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15700元,不考虑运费成本。

  (7)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

  本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证。

  根据上述资料回答下列问题:

  <1>、该服装厂当月销项税额为( )元。

  A、463258.91

  B、478991.45

  C、153188.88

  D、238188.89

  <2>、该服装厂当月进项转出税额为( )元。

  A、2669

  B、1933.15

  C、2699

  D、3229

  <3>、该服装厂当月可以抵扣的进项税为( )元。

  A、67998.85

  B、85841

  C、67398.85

  D、68841

  <4>、该服装厂当月应纳增值税为( )元。

  A、136586.73

  B、136251.45

  C、144586.73

  D、152347.89

  计算分析题

  1、

  <1>、【正确答案】B

  <2>、【正确答案】C

  <3>、【正确答案】C

  <4>、【正确答案】C

  【答案解析】业务1:进项税=3000×11%=330(元)

  业务2:进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元)

  业务3:进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

  业务4:销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

  业务5:销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

  业务6:销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

  2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

  2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)

  2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

  2、

  <1>、【正确答案】D

  <2>、【正确答案】A

  <3>、【正确答案】B

  <4>、【正确答案】D

  【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目,不需要交纳增值税,进项税也不得抵扣。

  销项税=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)

  自2013年8月1日起,在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。

  进项税转出=15700×17%=2669(元)

  本期准予抵扣进项税=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)

  应纳增值税=238188.89-85841=152347.89(元)

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