(二)
要求：(l)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理;(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)
资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下。
1.从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨，取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
2.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元;由甲酒厂代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3.将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒;l0%销售给某个体餐厅，取得含税收入l2500元已送存银行;其余30%待以后生产药酒。
4.当月制成的4吨药酒生产成本为l60000元，已验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入l98900元，已送存银行。
5.本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。
6.本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税金l7000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。
7.“应交税金——未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。
(三)
要求：(1)根据下列资料，简述相关税收政策规定;(2)计算当年度应补缴的各项税额。(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)
资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于l995年开业，l999年开始获利并享受“两免三减半”政策。该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元。(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%)。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整;2004年工资、福利费的税前扣除，均按要求向主管税务机关报送有关资料;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。
1.审核“应付工资”、“应付福利费”账户，发现：“应付工资”账户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”账户年初贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末贷方余额l24万元。
当年无职工教育经费及工会经费发生额。
2.支付境外特许权使用费800万元。
经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下账务处理：借记“管理费用——其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。
3.支付装修费用180万元。
经进一步审核，系公司为改善办公环境，本年度对新购置办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”账户均无余额。
4.“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益35万元;从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率3%)
5.“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元;通过中国红十字会向东南亚海啸地区捐赠100万元;支付交通违规罚款0.2万元。
6.“以前年度损益调整”账户的借方发生额：公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被处税收罚款25万元、税收滞纳金l万元。
7.公司2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。
8.2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车l辆;对其他10名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。
附：
工资、薪金所得适用税率表
表1.
|
级数
|
应纳税所得额（含税）
|
不含税收入级距
|
税率
（%） |
速算扣除数（元）
|
|
l
|
不超过500元的部分 | 不超过475元的部分 | 5 | 0 |
|
2
|
超过500元至2000元的部分 | 超过475元至l825元的部分 | 10 | 25 |
|
3
|
超过2000元至5000元的部分 | 超过l825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
|
4
|
超过5000元至20000元的部分 | 超过4375元至l6375元的部分 | 20 | 375 |
|
5
|
超过20000元至40000元的部分 | 超过l6375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
|
6
|
超过40000元至60000元的部分 | 超过31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
|
7
|
超过60000元至80000元的部分 | 超过45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
|
8
|
超过80000元至l00000元的部分 | 超过58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
|
9
|
超过l00000元的部分 | 超过70375元的部分 | 45 | 15375 |
劳务报酬所得适用税率表
表2.
|
级数
|
每次应纳税所得额
|
不含税劳务报酬收入额
|
税率
（%） |
速算扣除数
（元） |
|
l
|
不超过20000元的部分 | 未超过3360元的部分 |
20
|
0
|
| 超过3360元至21000元部分 | ||||
|
2
|
超过20000元至50000元的部分 | 超过21000元至45900元的部分 |
30
|
2000
|
|
3
|
超过50000元的部分 | 超过45900元的部分 |
40
|
7000
|
消费税税率：粮食白酒定额税率为每斤(500克)0.50元，比例税率为25%;薯类白酒定额税率为每斤(500克)0.5元，比例税率为15%;酒及酒精中的其他酒比例税率为l0%。
预提所得税税率为l0%。
涉及的城市维护建设税适用的税率均为7%，教育费附加的征收率均为3%。
***参考答案***
一、单项选择题(共10题，每题l分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。请将所选选项的代码填在括号内。)
1.C 2.A 3.A 4.D 5. C
6.D 7.A 8.B 9.C 10.D
二、多项选择题(共l0题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。请将所选选项的代码填在括号内。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
1.ABCE 2.AB 3.AD 4.BCD 5.ABDE
6.AC 7.ACDE 8.ABE 9.AB 10.ACE
三、简答题(共3题，第1、3题各5分，第2题8分。)(略)
四、综合分析题(共3题。第1题l2分，第2题20分 第3题20分。)(略)