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2018税务师《税法一》冲刺练习题及答案(三)
(21)2012年6月，某运输公司取得货运收入240万元，装卸收入60万元，仓储收入100万元;取得客运收入160万元，补票手续费收入30万元;将闲置的汽车出租取得资金收入120万元，发生汽车修理费支出16万元。2012年6月该运输公司应缴纳营业税( )万元。
A. 20.76
B. 22.8
C. 24.8
D. 25.7
(22)某汽车制造厂以自产越野车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%)
A. 30
B. 35
C. 40
D. O
(23)某个体商店为增值税小规模纳税人，2012年9月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费500元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入15000元;用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为1800元。
A. 489.32
B. 0
C. 404.32
D. 474.32
(24)2012年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元;销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为( )元。
A. 21900
B. 19907
C. 19040
D. 19097.8
(25)某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。
A. 483000
B. 478550
C. 352550
D. 391240
(26)增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。
A. 国家税务总局
B. 省级税务机关
C. 地市级税务机关
D. 区县级税务机关
(27)某食品制造公司(一般纳税人)，2012年12月从农场购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为390000元。本月该食品公司将30吨大米用于生产婴儿米粉，且本月全部销售取得不含税销售额800000元;将2吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。
A. 53300
B. 55835
C. 87835
D. 85300
(28)关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是( )。
A. 增值税留抵税额可申请退税
B. 企业可自行保留防伪税控专用设备
C. 企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销
D. 尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理
(29)根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是( )。
A. 对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B. 加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
C. 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税
D. 加油站检测用油需要缴纳增值税
(30)某冶金矿山2012年8月将开采的铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知人选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，铁矿单位税额为每吨20元，该矿山本月应纳资源税为( )元。
A. 640000
B. 254000
C. 384000
D. 512000
(21) :D
该运输公司应缴纳营业税=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(万元)
(22) :C
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40×20×5%=40(万元)
(23) :B
增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。该个体商店当月应纳增值税=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，则当月缴纳增值税为0，购进税控系统专用设备支付的费用本月不得抵减的部分10.68元结转下月抵减。
(24) :C
根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。增值税销项税=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
(25) :D
适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
(26) :D
增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。
(27) :C
外购货物用于职工福利，不可以抵扣进项税。该食品公司当月应纳增值税税额=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)
(28) :C
增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
(29) :D
加油站检测用油，允许在当月成品油销售数量中扣除，不征收增值税。
(30) :D
无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。自2012年2月1日起，铁矿石资源税由减按规定税率的60%整为减按规定税率的80%征收。本题应纳资源税=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)
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