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2018年税务师《税法二》考前模拟试卷(十)
1、下列关于企业所得税的涉税处理的表述，正确的是( D )。
A、被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，应作为投资方企业的股息、红利收入
B、企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，但不得计算折旧或者费用摊销
C、企业在计算股权转让所得时，要扣除被投资企业未分配利润等固定留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价)计算确定入
选项A，被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入;选项B，企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或者费用摊销;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等固定留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
2、下列固定资产不得计提折旧扣除的有( bce )。
A、未使用的厂房
B、融资租赁方式租出的设备
C、未投入使用的机器设备
D、经营租赁方式租出的固定资产
E、已足额计提折旧但仍继续使用的固定资产
BCE
【答案解析】 选项A，虽然厂房未使用，但因为它经历风吹日晒雨淋，所以税法上规定可以计提折旧扣除;选项B，融资租赁租出的设备，风险报酬实质已发生转移，由承租方计提折旧，出租方不再对该设备计提折旧;选项C，税法上规定，对未投入使用的机器设备不得计提折旧;选项D，经营租赁方式出租的固定资产，出租方要计提折旧。
未投入使用的厂房需要计提折旧，未投入使用的机器设备不提折旧。
依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的专门从事股权(股票)投资业务的企业，取得的转让股权(股票)收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;
3、下列对关联交易同期资料的准备，表述符合企业所得税法规定的有( ABD)。
A、同期资料的内容要包括企业的组织结构情况
B、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料
C、外资股份低于60%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料
D、同期资料应自税务机关要求之日起20日内提供
E、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，也要准备同期资料
ABD
【答案解析】 选项C，外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料;选项E，关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料。
4、下列各项中，按规定不属于投资企业的股息、红利收入的有( ABC )。 AC
A、投资企业转让股权
B、被投资企业以未分配利润转增股本
C、被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本
D、被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产
E、被投资企业将自产的货物分配给股东
以 盈余公积和未分配利润转增股本，属于股息红利所得。
以资本公积转增股本不属于股息红利所得。
5、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租办公楼取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
注意几点易错的地方：1、转让技术所有权免征增值税，对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业取得的收入，免缴增值税。
符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例第九十条规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2、按照销售收入计算增值税，而不是扣除成本。
3、出租办公楼计算营业税时，按照5%税率计算，而不是12%,不要把营业税和房产税记混了，千万千万要切记切记!!
4、转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
既有增值税优惠，也有所得税优惠，增值税免税，所得税在500万以内免税，超过500万减半征税。
6、2014年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税( C)万元。
A、9.5
B、10
C、19
D、20
100-5)*0.2=19 接受捐赠可以扣除 缴纳的相关税费
7、2014年6月，王某，男，55周岁(法定退休年龄60周岁)，从事井下作业20年，可以选择提前退休，提前退休可获得36万元的补贴，王某选择了提前退休。则老王应该缴纳的个税( a)元。
A、8700
B、8000
C、5000
D、6000
【正确答案】 A
【答案解析】 应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700元。
注意提前退休的计算公式。
8、2014年王先生利用业余时间开发了一项专利技术，11月份通过境内某中介机构转让给境外某企业取得收入60000元，支付给中介的中介费5000元，取得合法有效的凭证，在境外缴纳税款6000元。11月份王先生在中国境内应纳的个人所得税是(c )元。
A、3800
B、2800
C、2600
D、3600
【正确答案】 C
【答案解析】 个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从税前所得中扣除。应缴纳个人所得税=[60000×(1-20%)-5000]×20%-6000=2600(元)
从应纳税所得中扣除，不是从原收入中扣除!，切记切记。
9、王某为一家私营企业的董事兼投资者，但王某不在该私营企业任职，2014年从该私营企业取得董事费收入80000元，王某的个人所得税由企业代为支付，3月份以投资者的名义向私营企业借款30000元用于非生产经营，年末未归还借款。上述事项王某应缴纳的个人所得税( )元。
A、33352.94
B、24600
C、35532.94
D、33360.94
【正确答案】 A
【答案解析】 董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款未归还，又不用于生产经营，按“股息、红利”所得缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税
={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)
注意代为支付劳务报酬 代收的个所税计算公式：
(不含税收入- 速算扣除数)*0.8/1-适用税率*0.8
全年一次性奖金不再扣除3500。因为12月份已经扣除。
10、纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( bcd )。
A、单位为职工个人购买商业性保险
B、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D、私营企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
E、年终加薪
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项B，暂缓征收个人所得税;选项C，按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税，选项D，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。
Q企业购买的商业保险按照工资薪金所得。
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