三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1. 长江公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10%;普通股3 600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。 长江公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。 经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。 为购置该设备，长江公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案： 方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。 方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。 已知PV10%,4=0.683，PVA10%，4=3.17，FV10%，4=1.464，FVA10%，4=4.641。企业所得税税率为25%。 根据上述资料，回答下列各题：
(1)若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为( )万元。
A.1 250
B.1 020
C.1 500
D.1 000
(2)若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，企业应该选择( )。
A.方案甲
B.方案乙
C.均可
D.不能确定
(3)若资金成本为10%，则长江公司购置W型设备这一投资项目的净现值为( )万元。
A.414.935
B.401.275
C.747.785
D.845.785
(4)根据综合资金成本法选择筹资方案后，若长江公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高( )万件。
A.0.75
B.0.5
C.1
D.0.8
2. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2010年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。
(2)7月1日，以银行存款支付工程款9 500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日，借入一般借款1 500万元，年利率为4.8%，期限为6个月，利息于每季度末支付。
(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款6 250万元。
(6)12月1日，借入一般借款3 000万元，年利率为6%，期限为1年，利息于每季度末支付。
(7)12月1日，以银行存款支付工程款5 500万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的，占用自有资金。 根据上述资料，回答下列问题：
(1)甲公司2010年第三季度闲置专门借款用于短期投资取得的收益应计入“投资收益”科目的金额是( )万元。
A.0
B.16.5
C.22
D.5.5
(2)甲公司2010年第四季度专门借款利息支出资本化金额是( )万元。
A.270
B.264.5
C.253.5
D.518
(3)甲公司2010年第四季度一般借款平均资本化率是( )
A.1.4%
B.5.6%
C.5.28%
D.1.32%
(4)甲公司2010年为建造该生产厂房的借款利息资本化金额是( )万元。
A.540
B.541.1
C.603
D.563.1
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
1. 长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%,按照10%提取盈余公积，均不考虑各事项的所得税影响。长江公司2009年，2010年长期股权投资业务等有关资料如下：
(1)2009年1月1日，应收黄河股份有限公司(以下称黄河公司)账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由于黄河公司发生财务困难，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，同意黄河公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组协议要求，长江公司另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料，B产品为应税消费品，账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元;用于抵债的普通股为500万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元。 当日，长江公司与黄河公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，黄河公司可辨认净资产公允价值为12 400万元。长江公司将所取得的B产品作为库存商品核算，并准备长期持有所取得的黄河公司股权(此前长江公司未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。
(2)2009年3月2日，黄河公司发放2008年度现金股利，长江公司收到50万元现金股利;2009年度，黄河公司实现净利润800万元，一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加200万元。
(3)2010年1月5日，长江公司以银行存款2 800万元购入黄河公司20%股权。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2010年1月5日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元，假定与所有者权益账面价值相等。
(4)2010年6月18日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江公司，长江公司将取得的商品作为存货。至2010年末长江公司已对外销售该批存货的40%。2010年度，黄河公司实现净利润1 200万元。 根据上述资料，计算回答下列问题。
(1)2009年1月1日，长江公司因与黄河公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元。
A.400
B.600
C.700
D.900
(2)2009年1月1日，黄河公司因与长江公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为( )万元。
A.200
B.650
C.800
D.1 000
(3)2009年12月31日长江公司对黄河公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A.800
B.950
C.1 000
D.1 030
(4)2010年1月5日长江公司追加投资后，与整体投资相关的商誉或者计入留存收益的金额为( )。
A.计入留存收益的金额为240万元
B.产生商誉200万元
C.计入留存收益的金额为40万元
D.产生商誉240万元
(5)2010年1月5日长江公司追加投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值是( )万元。
A.3 840
B.3 900
C.4 140
D.3 760
(6)2010年底长江公司按照权益法应确认对黄河公司的投资收益为( )万元。
A.324
B.336
C.224
D.216
2. 甲公司系20×3 年12 月25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。20×7 年度有关资料如下：
(1)从20×7 年1 月1 日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。20×6 年12 月31 日止(不包括下列各项因素)，发生的 应纳税暂时性差异的累计金额为2 000 万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1 200 万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
(2)从20×7 年1 月1 日起，生产设备的预计使用年限由12 年改为8 年;同时，将生 产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12 年，预计净残值为零。A 产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A 产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A 产品未发生减值。上述生产设备已使用3 年，其账面原价为2 400 万元，累计折旧为600 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。
(3)从20×7 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×7 年年初账面余额为零。20×7 年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为1 000 元、1 200 元、1 250 元。20×7 年度为生产B 产品共领用乙材料600 公斤，发生人工及制造费用21.5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B 产品全部未能出售。甲公司于20×7 年底预计B 产品的全部销售价格为76 万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6 万元。剩余乙材料的可变现净值为40 万元。
(4)甲公司20×7 年度实现利润总额为8 000 万元。20×7 年度实际发生的业务招待费 80 万元，按税法规定允许抵扣的金额为70 万元;国债利息收入为2 万元;其他按税法 规定不允许抵扣的金额为20 万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题：
(1)甲公司20×7 年度应计提的生产设备的折旧额为( )万元。
A.500
B.600
C.620
D.720
(2)20×7 年度因设备折旧产生的递延所得税资产的金额为( )万元。
A.66
B.130
C.216
D.237.6
(3)甲公司20×7 年库存B 产品和乙材料产生的递延所得税资产的金额为( )万元。
A.3.3
B.6.6
C.6.9
D.7.5
(4)20×7 年度的应交所得税为( )万元。
A.2 242
B.1 675
C.2 144.5
D.2 785.4
(5)20×7 年度的所得税费用为( )万元。
A.2 007
B.2 469.2
C.2 762.1
D.976.42
(6)20×7 年12 月31 日递延所得税负债的账面余额为( )万元。
A.396
B.500
C.437.5
D.586.06