出国留学网

目录

2017税务师考试《税法二》知识点

【 liuxue86.com - 税法二 】

  出国留学网诚意整理“2017税务师考试《税法二》知识点”,希望在税务师考试复习方面,可以帮助考生提高,更多税务师语复习资料,模拟试题,请继续锁定出国留学网税务师考试频道。

  契税应纳税额的计算

  应纳税额=计税依据×税率

  【例题·单选题】居民甲某共有三套房产,2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税( )。

  A.0.45万元

  B.1.95万元

  C.2.25万元

  D.2.85万元

  【答案】A

  【解析】以房屋抵债的,承受房屋的丙某缴纳契税,甲某不纳税。以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。房屋交换的,支付补价的一方按照支付的差价纳税。甲某应纳契税=15×3%=0.45(万元)。

  契税的计税依据

  1.国有土地使用权出售、房屋买卖,其计税依据为成交价格。

  2.土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

  3.土地使用权交换、房屋交换,其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。

  4.国有土地使用权出让,其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

  (1)以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。

  (2)以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

  (3)先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

  (4)已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税。

  5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内。

  契税的纳税人和税率

  一、纳税人

  在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。

  二、税率

  1.契税实行幅度比例税率,税率幅度为3%~5%。具体执行税率,由各省,自治区,直辖市人民政府在规定的幅度内,根据本地区的实际情况确定。

  2.对个人首次购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房的,从2008年11月1日起税率为1%。

  扣除项目的标准

  1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

  工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

  “合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

  2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。

  企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准A扣除,未超过标准的按实际数B扣除,超过标准的只能按标准A扣除,即:B大于A,按A扣除;B小于A,按B扣除。其中:标准数A=工资总额×比例

  “工资薪金总额”,是指企业按照上述第1条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费(简称“三费”)以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(简称“五险一金”)。

  (1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

  有变化:企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

  ①为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

  ②企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

  ③职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

  ④离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》执行。国家另有规定的,从其规定。

  ⑤按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款中的其他支出。

  企业发生的职工福利费,应单独设置账册,进行准确核算。

  (2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。(包括委托税务机关代收工会经费的地区的企业)

  (3)除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

  想了解更多税法二网的资讯,请访问: 黑龙江税法二

本文来源:https://shuiwushi.liuxue86.com/a/3032974.html
延伸阅读
本栏目给您准备了《2018税务师《税法二》考试预测习题(一)》,坚持了才能学到你想学的,更多内容请继续关注考试栏目!2018税务师《税法二》考试预测习题(一)1、某企业2013年实
2018-10-21
本栏目给您整理了《2018税务师《税法II》模拟试题及解析汇总》,感谢考生们的查看,更多内容请及时关注考试栏目!2018税务师《税法II》模拟试题及解析汇总12018税务师《税法I
2018-10-20
来测一下自己学习的成果吧,本栏目给您整理了2018税务师《税法II》模拟试题及解析十,感谢考生们的查看,祝生活开心!2018税务师《税法II》模拟试题及解析十1.(2011年考题多
2018-10-20
多做试题对考试有帮助,试题比课本更容易记住,本栏目给您整理了2018税务师《税法II》模拟试题及解析九,感谢考生们的查看!2018税务师《税法II》模拟试题及解析九1.计算应纳税所
2018-10-20
本栏目给您整理了2018税务师《税法II》模拟试题及解析八,感谢考生们的查看,更多内容请继续关注考试栏目组的更新!2018税务师《税法II》模拟试题及解析八1、某软件生产企业为居民
2018-10-20
本栏目给您准备了《2018税务师《税法二》考试预测习题(二)》,不管考生们做什么,都不要轻易放弃,更多内容请继续关注考试栏目!2018税务师《税法二》考试预测习题(二)选择题1、2
2018-10-21
本栏目给您准备了《2018税务师《税法二》考试预测习题(三)》,感谢查看,更多内容请继续关注考试栏目,祝早点拿到证书!2018税务师《税法二》考试预测习题(三)11、2011年甲居
2018-10-21
本栏目整理了2018税务师《税法二》考试预测习题(六),试题多做就会了,感谢关注,更多信息请继续等待我们的更新!2018税务师《税法二》考试预测习题(六)1、某医药制造企业2012
2018-10-22
本栏目给您准备了《2018税务师《税法二》考试预测习题(四)》,试题都是多做就懂了,一起来做试题吧,祝早点拿到证书!2018税务师《税法二》考试预测习题(四)1、依据企业所得税相关
2018-10-21
本栏目整理了2018税务师《税法二》考试预测习题(五),多做试题,多看书,相信考试就会过的,感谢考生们的查看!2018税务师《税法二》考试预测习题(五)1.下列不属于所得税具有的特
2018-10-22